מצגות פורמליות יציגו את ארבעת עמודי התווך של הממשל התאגידי על מנת לכלול את הדירקטוריון, המבקר הפנימי, ההנהלה ורואה החשבון החיצוני. ואחרי כניסתה של חקיקה פדרלית לפי חוק Sarbanes-Oxley, הידוק הציפיות על רואי החשבון החיצוניים, תפקידו של רואי החשבון החיצוניים בממשל חשוב יותר מתמיד.
ממשל תאגידי
המושג של ממשל תאגידי מייצג את אוסף הפעילויות, הכללים, התהליכים וההנחיות אשר מוודאים שהחברה משתמשת במשאביה, באסטרטגיותיה ובכיווניה בצורה הטובה ביותר האפשרית, בהתאם למשימתה ולמטרותיה המוצהרות. זה חשוב כי בעלי המניות ובעלי העניין תלויים במיקוד זה כדי למדוד את התקדמות החברה לקראת מטרות אלה.
ללא ממשל תאגידי, בעלי המניות לשים את אמונם בניהול לעשות את הטוב ביותר עבור ההשקעה שלהם עשוי להיות מוגש כראוי. מאחר שההנהלה, מטבעה, מיועדת להזיז את החברה לרווח נוסף, הדבר עלול לפגוע בחייה הכלליים של החברה ובעלות ההשקעה של בעל המניות. מצד שני, החלטות שנעשו רק כדי לרצות את בעלי המניות יכולים להסיע את החברה לפשיטת רגל. ממשל תאגידי שומר על האיזון בין שני כוחות מנוגדים.
למה מבקר חיצוני משמשים
חברות ציבוריות, אלה ששיתפו את בעלותן עם בעלי המניות בשווקים הציבוריים בתמורה להשקעה, נדרשות לקבל אימות עצמאי של צד שלישי בדוחות הכספיים ובקידומן. זה כדי לוודא את ניהול החברה אינו מושך את הצמר על העיניים של המשקיעים המושפעים. מבקרים חיצוניים מתפקדים בתפקיד של צד שלישי זה כבודקים מוסמכים המורשים לבצע אימותים כאלה.
מי הוא מבקר חיצוני?
מבקרים חיצוניים הם בדרך כלל עובדי החשבונאות הציבורית המובאים תחת חוזה לסקור את החשבונאות החשבונאית של החברה. משימה זו מתבצעת מדי רבעון ושנה, בהתאם למחזור הדיווח של חברות השקעות ציבוריות. רואה החשבון המבקר נמצא תחת נטל האמון על מנת לוודא כי הציבור ובעלי המניות יכולים להיות בנוח עם הדיווחים של החברה הנבדקת. חוות דעת הצד השלישי של המבקר החיצוני הינה קריטית לאימות מוצלח או כושל.
תהליך גישה
מבקרים חיצוניים מקדמים ממשל תאגידי על ידי וידוא הדיווחים של החברה הנבדקת הם מדויקים, נכונים והשתקפות נאותה של מעמדה של החברה. בתהליך, אם משהו מתגלה כי נראה הונאה, אז זה מופנה וניהול. על המבקר החיצוני לשקול ברצינות להתרחק מהביקורת אם ההנהלה תתעלם מהנושא או תנסה לכסות אותו. אך אין זה תפקידו של המבקר החיצוני להיות חוקר ההונאה כשלעצמו.
המבקר החיצוני יבחן את חברת הנושא על מנת לוודא שהמערכות האוטומטיות שלה, במיוחד הפיננסיות, עוקבות אחר הבקרה הפנימית. סוגיות או שאלות שהועלו על ידי רשויות רגולטוריות חיצוניות על הנושא החברה הם גם משחק הוגן לבדיקה. החברה קשורה באופן ספציפי לחברות ציבוריות הנסחרות בבורסה, כמו בנאסד"ק או בדאו, ומציגה דרישות ספציפיות שמבקר חיצוני חייב לעמוד בהן בעת הכנת דוחות הסקירה שלהם ותיקוף דוחות החברה.
לחצים על רואי חשבון חיצוניים
מאחר שדוחות המבקר החיצוני הם המפתח למדידת ביצועיהן של חברות ציבוריות, הממשלה הפדרלית חשה צורך להגן על עצמאותם של רואי החשבון המבקרים. עם המעבר משנת 2002 של חוק Sarbanes-Oxley, על כל חברה מושפעת להיות ועדת ביקורת פנימית נפרדת מהנהלת האחראי על החזקת רואי חשבון חיצוניים. זה שובר את הדו"ח ישיר ולשלם יחסים עם ניהול של החברה ואת המבקר שכרו.
