מה נצבר הריבית?

חברה המשתמשת בחשבונאות צבירה חייבת לרשום הכנסות והוצאות בתקופה בה הן נצברו והוצאו, בהתאמה. הריבית שנצברה מתייחסת להכנסות ריבית שהחברה הרוויחה אך לא קיבלה במזומן. זה קורה כאשר תשלום הריבית במזומן נופל מחוץ לתקופה חשבונאית. ריבית שנצברה הינה חשבון נכס על ספרי המשקיע וחבות שוטפת בספרי המנפיק.

יסודות

מקורות הכנסות הריבית כוללים אגרות חוב, שטרות ומוצרים נושאי ריבית אחרים. חלקם של מוצרים אלה עשויים לשלם ריבית על בגרות, בעוד שאחרים עשויים לשלם ריבית חצי שנתית. פירוש הדבר שהחברה אינה רשאית לקבל את תשלום הריבית לפני עריכת הדוחות הכספיים לתקופת חשבונאות, ולכן היא חייבת לערוך תיקוני התאמות כדי לרשום את הריבית שנצברה בריבית שנצברה.

חישוב

סכום הריבית חייב להיות פונקציה של שיעור הריבית, הקרן (או הערך הנקוב) וה תקופה שבה צברה הריבית. לדוגמה, אם החברה מחזיקה אג"ח קונצרניות בשווי של 1,000 דולר שמשלמת ריבית חצי שנתית בשיעור שנתי של 6%, תשלום הריבית השנתית הוא 60 $ (1,000 $ x 0.06) והריבית צוברת 5 $ לחודש ($ 60/12). עבור הדוחות הכספיים לרבעון הראשון של חודש מרץ, צברה החברה שלושה חודשים של ריבית, או 15 $ (5 $ x 3).

חשבונאות

על החברה לערוך רישומי התאמות בגין הריבית שנצברה בעת עריכת דוחותיה הכספיים הרבעוניים. רשומות אלה הן לחייב ריבית שנצברו ואת הכנסות ריבית אשראי, ובכך להגדיל את שני החשבונות. בדוגמה, הסכומים עבור ערכים אלה הם 15 $ כל אחד. כאשר החברה מקבלת את תשלום הריבית במזומן, היא מחייבת מזומנים, זיכוי ריבית שנצברה וזיכוי הכנסות ריבית. לסיום הדוגמה, בסוף הרבעון השני, כאשר החברה מקבלת את תשלום הריבית חצי-שנתי הראשון, היא מחייבת מזומנים ב -30 דולר (5 $ x 6), זיכויים שנצברו בריבית של 15 $ (5 $ x 3) ומקבלות זיכוי ריבית בסך 15 $ ($ 5 x 3). שים לב כי יש לה רק שלושה חודשים של הכנסות בשלב זה, כי החברה כללה את הכנסות הריבית ברבעון הראשון של דוח הרווח ברבעון הראשון.

משמעות

ריבית שנצברה מגדילה את חשבון הנכס השוטף במאזן של חברה, בעוד שהכנסות הריבית מגדילות את הרווח הנקי. ההכנסות שנצברו הן עסקאות שאינן מקוונות, דהיינו שהחברה חייבת לנכות סכומים אלה מהרווח הנקי לצורך חישוב תזרים המזומנים נטו. כאשר החברה מקבלת את המזומנים, הערכים החשבונאיים מעבירים את היתרה בריבית שנצברה ל מזומן, דבר המגדיל את תזרים המזומנים נטו לתקופה, אך אין לה השפעה על חישוב הרווח הנקי.

שיקולים

חלק מנפיקים לא יכול לבצע תשלומי ריבית בזמן או לא יוכלו לפרוע את הסכום העיקרי. הערכים החשבונאיים במקרה זה יהיו למחוק ולהעביר את סכומי הריבית והקרן לקבל ל הפרשה לחובות מסופקים, שהוא חשבון מקביל המפחית את ערך החייבים במאזן.