לעיתים חברות עושות פעילויות שאינן כרוכות בעסקאות שאינן כרוכות בהפסדים או הפסדים שטרם מומשו או שינוי בהון, שלא דווחו בדוח רווח והפסד. לפריטי הכנסה אלה יכולות להיות השלכות ארוכות טווח על הבריאות הפיננסית של עסק, ובעלי המניות והמשקיעים נכונים לעקוב אחריהם.
מה זה OCI?
"רווח כולל אחר" או OCI הן הכנסות, הוצאות ורווחים או הפסדים שאינם נכללים בדוח רווח והפסד של החברה. מדווחים כ OCI, רווחים או הפסדים מעסקאות אלה אינם ממומשים. OCI אינה הכנסה נטו, משום שהיא נוצרת מחוץ למסגרת העסקים הרגילה של החברה.
נניח, למשל, שהחברה משקיעה באג"ח וערך איגרות החוב משתנה. OCI הוא ההפרש בין הרווח או ההפסד. כאשר איגרות החוב נמכרות, הרווח או ההפסד מתממשים ולפיכך מדווחים על דוח רווח והפסד של החברה.
הדיווח של OCI מספק תמונה של המצב הכספי של התאגיד. היא מאפשרת לאנליסט להקרין רווחים או הפסדים עתידיים עבור העסק ולשקול את השפעתם על דוח הרווח וההפסד.
הכללים לדיווח על OCI כפופים לדוח על תקני חשבונאות מספר 130 - דיווח על הכנסה כוללת.
דוגמאות של OCI
- רווחים או הפסדים שטרם מומשו בתכניות פנסיה.
- התאמות מתרגום דוחות כספיים.
- רווחים או הפסדים שטרם מומשו מהשקעות זמינות למכירה.
- רווחים או הפסדים שטרם מומשו מהשקעות בנגזרים או במכשירים מגדרים.
מה זה AOCI?
"רווח כולל אחר מצטבר" או AOCI הינו רישום חשבונאי בהון העצמי במאזן. זהו הצטברות של OCIs מהתקופות הנוכחיות והתקופות הקודמות. כאשר רווחים או הפסדים ממומשים, הסכום מנוכה מחשבון AOCI ומועבר לדוח רווח והפסד. זה מעביר את הסכום שהבין מ AOCI לחשבון העודפים.
השפעות אפשריות של AOCI
משקיעים ואנליסטים בוחנים את AOCI כגורם מנבא לבונוסים עתידיים פוטנציאליים או לאיומים על ההכנסה. לדוגמה, לשקול תוכנית פנסיה עם תשלומים קבועים לגמלאים בעתיד. אם הנכסים המושקעים של התכנית אינם מספיקים כדי לעמוד בתשלומים אלה, עולה חבות תוכנית הפנסיה. הוצאות תוכנית הפנסיה וההפסדים שטרם מומשו מדווחות ב - OCI, אך יש להן פוטנציאל להיות זעזוע עתידי למימון החברה.
לחברה יכולות להיות הפסדים גדולים שטרם מומשו מהשקעות איגרות חוב היושבות ב- AOCI. הפוטנציאל להשפעה שלילית על ההכנסה הולך וגדל ככל שגישות החוב מתממשות וההפסדים חייבים להתממש.
חברות רב לאומיות העוסקות במטבעות שונים עשויות להשתמש בהשקעות גידור כדי לנהל את תנודתיות המטבעות. הרווחים וההפסדים בגין גידורים אלה מדווחים כ - OCI ונכנסו ל - AOCI.
אנליסטים ובעלי מניות מפרשים את הפרטים של AOCI של החברה כדי לאמוד כל השפעה פוטנציאלית על דוח הרווח והשינוי במצב הכספי. למעשה, רווחים או הפסדים שטרם מומשו מפריטי OCI הם רישומים חשבונאיים היושבים בסעיף ההון העצמי של החברה במאזן שיש לטפל בו בשלב כלשהו בעתיד.
