דיווח וניהול התפתח יחד עם הטכנולוגיה. מה שהתרחש באופן מסורתי כדו"חות מילוליים למנהיגות בתוך חברות גדל והפך לניתוח מתוחכם ומוצר סטטיסטי, שהוכן כדי לחדור לעומק הפעילות העסקית. בדרך כלל, Excel ו- PowerPoint הם הכלים העיקריים המשמשים כדי לספק דיווח וניהול למנהיגות של החברה.
משמעות
דיווח ניהול טוב מספק למנהיגים מרכזיים מידע אשר לעתים קרובות מעבר לדוחות הכספיים החשבונאיים. הוא יכול לתאר את העלות המפורטת ואת מידע השוליים, סטטיסטיקה פרודוקטיביות, שונות מ תקציבים לביצועים בפועל, והחזרות על ההשקעה.
פונקציה
הדיווח הניהולי משרת את הפונקציה של הדגשת ביצועי החברה מול היעדים והיעדים שנקבעו לה. לדוגמה, ניתן לבחון מטרות לחיסכון בעלויות. ניתן לעקוב אחר יעדי הצמיחה, הרווחים או תזרימי המזומנים, שנקבעו בתחילת השנה, עם פתיחת השנה כדי לקבוע כיצד מתבצעות היחידות העסקיות והחטיבות. יעדי מכירות ניתן לעקוב בדרך זו גם כן.
סוגים
הסוגים והפורמטים של הדיווח הניהולי הם בלתי מוגבלים, אולם ניתן לפצלם לשלוש קטגוריות רחבות. הראשון והנפוץ ביותר הוא ניתוח שונות, שבו מכירות מפורטות, תמחור, נפח, עלויות ונתונים שוליים מושווה לגירסאות תקציב וחזוי. בדרך כלל חברות יש תקציב לשנה מסוימת, ולפעמים תחזית זה יכול להיות מותאם עם התקדמות השנה. התוצאות בפועל נטענים לתוך גיליונות אלקטרוניים כפי שהם הופכים זמינים במהלך השנה משמשים מכן לקבוע הבדלים כי הם נוחים ולא שלילי. סוג אחר של דיווח וניהול כרוך ניתוח המתחרים, שבו התוצאות של החברה מושווים עם המתחרים העיקריים. המדדים כוללים לעיתים קרובות מכירות, שולי רווח גולמי, תשואה על ההשקעה, תשואה על הון מועסק והיוון. קטגוריה ראשית שלישית כוללת סטטיסטיקה מבצעית. דוחות כספיים פורמליים, כפי שפורסמו בצורות של 10-Q, ובדוחות שנתיים, אינם בוחנים פרטים סביב נתוני הייצור, נתוני הבריאות והבטיחות, התפוקה לפי קו מוצרים וניתוח השוליים.
שיקולים
השיקולים החשובים ביותר בדיווחים הניהוליים הם הטיה ורלוונטיות. הטיה מתייחסת לנטייה של מנהיגות להסתכל רק בנתונים שמשפיעים על הפיצוי שלה, ולא על נתונים שמדברים על הבריאות של הארגון כולו. לדוגמה, אם הבונוס של מנהל מבוסס על הפחתת רווחים לפני ריבית ומס (EBIT) מטרות, אז הוא יכול לשאול רק את צוות הכספים על הדיווח סביב יעדי EBIT ואת התוצאות בפועל EBIT. עם זאת, זה עלול להחמיץ אלמנטים מרכזיים אחרים כגון החזרים על ההון מועסקים (ROCE) או תזרים מזומנים. רלוונטיות היא שיקול מפתח נוסף, שכן זה יכול להיות מפתה להיקבר מספרים ונתונים תוך איבוד הראייה של המידע החשוב ביותר להעריך את הביצועים של הארגון.
יתרונות
דיווח טוב וניהול יש את היתרון של המאפשר למנהיגות החברה לדבר בבירור על איך העסק הוא הביצועים בשפה כי העובדים והמשקיעים יכולים להעריך. היא מסייעת במתן שקיפות שביקורת ציבורית דורשת לעתים קרובות.
