רואה החשבון המבקר מפרסם דוח ביקורת על מנת לתת חוות דעת על יציבותה של החברה, מצבה התפעולי ועמידה בחוקים ובתקנות. ההבדל העיקרי בין דו "ח בלתי מוסמך ומוסכם טמון אם הדו"ח מציג נושאים אפשריים בבקרה הפיננסית של החברה. ארגון ללא כוונת רווח, גוף ממשלתי או חברה הרשומה בבורסה לניירות ערך ישתמש בדוח ביקורת בלתי מסויג כדי להראות לשותפים עסקיים שהבקרות הפנימיות נאותות ופונקציונליות. לעומת זאת, ארגון משתמש בדוח מוסמך כדי להציג חריגה מעקרונות חשבונאיים סטנדרטיים שעל החברה לטפל בהם.
הגדרה של דו"ח בלתי מוסמך
רואה החשבון המבקר מפרסם דוח ביקורת בלתי מסויג כדי להראות כי בקרות פנימיות של החברה אינן מראות סוגיות חששות מהותיות. מבקר בדרך כלל מחיל תקני ביקורת מקובלים (GAAP) על מנת להבטיח שהפקדים הפנימיים של החברה יהיו נאותים, פונקציונליים ויוקמו בהתאם לחוקים ולתקנות. שליטה היא סדרת הוראות שמנהיגות עליונה של הארגון קובעת כדי למנוע הפסדים תפעוליים הנובעים מטעות, תקלה טכנולוגית או הונאה.
היתרונות של דו"ח בלתי מסויג
המטרה הסופית של החברה היא הנפקת דו"ח ביקורת בלתי מסויג, שכן הצעת חוק נקי לבריאות תפעולית ופיננסית מעידה על המשקיעים והרגולטורים כי מנהלים בכירים יעילים. יתרונות נוספים של חוות דעת בלתי מסויגת עשויים לכלול שיפור ביחסים עם שותפים עסקיים כגון מלווים, לקוחות וספקים. לדוגמה, חברה שמקבלת דוח ביקורת בלתי מסויג בסוף השנה צפויה להיות מאושרת יותר עבור הלוואה.
הגדרת דוח ביקורת מוסמך
כאשר מבקר מגלה חששות כי החברה אינה עומדת בכללי חשבונאות מקובלים, הוא מפרסם דוח ביקורת מוסמך. זה בדרך כלל בתגובה לאחד משני תרחישים: סטייה אחת מ GAAP או הגבלת היקף. כאיור, רואה החשבון המבקר את הדוחות הכספיים של הבנק מעוניין לבחון עסקאות עמלות. המבקר מציין כי החברה רושמת עמלות עמלה על עסקאות מסחר לפני המועד הקובע, שאינה תואמת את כללי חשבונאות מקובלים (סטייה אחת). המבקר גם אינו יכול לסקור חשבונות עמלות, כיוון שמערכות המחשוב של החברה אינן מתפקדות (הגבלת היקף). המבקר רשאי להמציא חוות דעת ביקורת מתאימה ולהסביר את הסיבות להסמכה.
השפעות של דוחות מוסמכים
אמנם דו"ח ביקורת מוסמך אינו גרוע כמו דעה שלילית, זה עדיין עלול לפגוע במעמדה הפיננסי של החברה. כדי להמחיש, חברה הרשומה בבורסה לניירות ערך עשויה לראות ירידה חדה בערך המניות שלה אם המשקיעים לא מבינים את היקף הבעיות הפנימיות שצוינו בדו"ח מוסמך. בנוסף, משאיל או ספק עשוי לדרוש יותר ערבויות כספיות מחברה לפני ביצוע עסקאות עתידיות.
כיצד דוחות אלה דוחות שונים
בעוד דוח בלתי מוסבר מראה כי אין סוגיות של דאגה, דוח ביקורת מוסמך מצביע על ההנהלה הבכירה יש בעיות בקרה פנימית במנגנוני הדיווח הכספי. מנהיגים בכירים רשאים לקבוע אמצעים מתקפחים ולוודא כי העובדים בצע אמצעים חדשים בעת ביצוע תפקידם. לאחר שהבעיות ייפתרו לשביעות רצונו של המבקר, רשאי הוא להמציא חוות דעת בלתי מסויגת בתום הביקורת הבאה.
