ניכוי מס במקור של עובדים יכול להוכיח בעיה מורכבת עבור המעסיקים, במיוחד כאשר העובדים שלהם מרוויחים תערובת של שכר רגיל והכנסה לא סטנדרטית המכונה שכר משלים. כללים וקווים נוקשים קובעים האם המעסיקים יכולים לשלב בין שני סוגי הניכוי לסכום מצטבר לחישוב מס הניכוי הסופי המוטל על אותם עובדים.
יסודות
מס ההכנסה הפנימי מפריד את שכר העובד לשתי קטגוריות - שכר קבוע ושכר משלים. שכר רגיל כוללים את הסכום ששולם באמצעות שיטות רגילות כגון שכר או שכר לשעה. שכר עבודה משלים כולל כל סוג שכר הנמצא מחוץ לפרמטרים סטנדרטיים. לדברי ווטסון וויאט פנימאי, שכר אלה עשויים ללבוש צורה של עמלות, מקדמות, תשלומים חד פעמי בסוף השירות של העובד או שיעורי תשלום מיוחדים עבור מחלות או זמן חופשה. המעסיקים משלמים בדרך כלל ניכוי זה בשיעור קבוע של 25% או בשיטה המצטברת. בשיטת הניכוי המצטברת משלמים המעסיקים מסים הן על שכר רגיל והן על שכר משלים בשיעור השכר הרגיל.
חישובים
לצורך חישוב ניכוי העובד על פי שיטת הניכוי המצרפי, המעביד מוסיף את השכר הרגיל והמשלים, ופשוט משתמש בשיעורי השכר הרגילים כדי לחשב את מלוא סכום ניכוי מס במקור זה. W-4 של העובד קובע את שיעור המעסיק חייב להשתמש לצורך חישוב זה. המעביד מחסר כל סכום מס שנלקח קודם לכן מהשכר הרגיל כהפחתה, תוך הפחתת יתרת הסכום הנוסף.
שימוש נדרש
לעיתים, למעסיקים אין ברירה אלא להשתמש בשיטת הניכוי המצטברת במקום בשיטת הריבית השטוחה. אם המעסיק לא מנע מסים משכר העבודה הרגיל של העובד בשנת המס הקודמת, או אם מחלקת השכר של החברה אינה מפרידה בין תשלומים רגילים ותוספים, השיטה המצטברת הופכת להיות חובה. השימוש בשיטת הניכוי המצרפי, כאשר מותר, תלוי אם העובד קיבל את השכר המשלים ואת השכר הרגיל ביחד או כתשלומים נפרדים, על פי אתר האינטרנט של אוניברסיטת מינסוטה.
תרחישים נפוצים
שירות מס ההכנסה פסק על תשעה תרחישים נפוצים כדי לצמצם את הבלבול ולעזור למעסיקים לחשב את מס במקוריהם ביתר קלות ובדייקנות. אם העובד מקבל עמלות חודשיות בלבד, מתקדמות חודשית כנגד עמלות עתידיות או עמלות לא רגילות של 1,000 $ או יותר, על המעסיק להשתמש בשיטה המצטברת. אם התשלומים המשלימים באו בצורה של חתימת מענקים, פיצויי פיטורין, פיצויי פיטורים חד פעמיים, דמי חופשה או דמי מחלה, המעסיק יכול לחשב תשלומים אלה באמצעות השיטה המצטברת של שיטת הריבית השטוחה.
