המאזן ודוח רווח והפסד הם שניים מתוך שלושת הדוחות הכספיים העיקריים שחברות נדרשות לייצר. הבנת מהות המאזן ודוח רווח והפסד חשובה עבור הנהלת הארגון, וחברות ויחידים המעוניינים להשקיע בחברה. חברות הכנת דוחות כספיים חייבות לפעול לפי כללי חשבונאות מקובלים (GAAP).
אלמנטים של מאזן
המאזן מפרט את המשאבים הכספיים והחובות העסקיות של החברה. רכיבי המאזן כוללים נכסים, התחייבויות והון עצמי. התחייבויות של החברה והון עצמי נחשבות כמרכיבים הנדרשים לרכישת נכסים. המאזן מנוהל לתאריך מסוים ולא לתקופה של זמן. כאשר המאזן מיוצר, הוא יראה בזמן אמת את כל הנכסים של החברה, ההתחייבויות וההון עד לאותו מועד. הנכסים מוצגים בצד אחד של המאזן ובדרך כלל יש יתרת חובה. תחת נכסים הם חשבונות המכונה נכסים contra, אשר יש יתרת זכות. נכסי קונטרה כוללים הפרשה לחובות מסופקים ופחת שנצבר. ההתחייבויות וההון העצמי נרשמו בצד השני של המאזן. התחייבויות בדרך כלל יש יתרות אשראי; התחייבויות אחרות כוללות יתרות חובה. התחייבויות Contra כוללות הנחות על אגרות חוב לתשלום והנחות על אגרות חוב שישולמו.
אלמנטים של דוח רווח והפסד
לעתים מתייחסים לרווח והפסד, אך דוח רווח והפסד מציג הכנסות והוצאות של החברה. הרווח הנקי הוא השורה האחרונה בדוח רווח והפסד, ומכאן הביטוי "השורה התחתונה". ההצהרה מציגה את הרווחיות של החברה לתקופה הנסחרת, שהיא בדרך כלל תקופה של שלושה חודשים (או רבעון כספי). ההכנסות מפעילות שוטפת נרשמות תחילה, ולאחר מכן הכנסות מפעילות שאינה תפעולית. פעילויות שאינן תפעוליות עשויות לכלול הכנסות מהשכרה וריבית שנצברו מהשקעות. הבא על ההצהרה הוא החשבון שנקרא רווחים. רווחים נובעים ממכירת הנכסים ארוכי הטווח של החברה. הוצאות והפסדים נרשמות גם בדוח רווח והפסד. ההוצאות הינן ההוצאות הכרוכות בהכנסות ובהפסדים ממכירת נכסים לזמן ארוך מתחת למחיר המקורי ששילמה החברה.
הקשר בין הדוחות
המשקיעים בדרך כלל לנתח כל אחד משלושת דוחות ההכנסה העיקריים של החברה לפני קבלת החלטה ההשקעה כי הם קשורים אחד למשנהו. יתרת העודפים הינה הרווחים המוחזקים על ידי החברה לצורך המשך פעילותה, והם מחושבים באמצעות מידע מתוך המאזן ודוח רווח והפסד. נתוני המאזן ודוח רווח והפסד משמשים יחדיו לחישוב יחסים פיננסיים חשובים. יחסים אלה כוללים את מחזורי החשבונות, מחזור המלאים, שיעור הרווח הגולמי, התשואה על הנכסים ותשואה על ההון.
ביאורים לדוחות הכספיים
המאזן ודוח רווח והפסד כוללים הערות על החלק התחתון של החברה על מנת לספק מידע נוסף, כגון הערות שוליים בספר. הערות אלה יכולים להריץ מספר עמודים, אך מהווים מידע חשוב למשקיעים לשקול. הערות פיננסיות יכולות לכלול מידע על המתודולוגיות החשבונאיות המשמשות לרישום נתונים ומידע חשוב על אופציות החברה ותוכניות הפנסיה.
