לא משנה כמה זהיר כל העסק הוא במתן אשראי, תמיד יהיו כמה לקוחות שלא ישלמו את החשבונות שלהם. חוב רע זה חייב להימחק על ידי העסק כמו הפסד ירידה של חשבונות חייבים שלה כהוצאה נוספת שכן החוב לא ייאסף. כללי החשבונאות המקובלים (GAAP) מאפשרים לחברות להעריך ולמחוק את חובותיהן הרעים. לדברי מייקל ג 'דניס, MBA, CBF, "על פי שיטת הקצבה חובות רעים נאמדים ונרשמו כדי להתאים הכנסות והוצאות בתקופה נתונה - סיפוק העיקרון התואם."
השתמש בשיטת הקצאת GAAP בהתבסס על אחוז מהמכירות כדי לאמוד את סכום החוב הרעה שיהיה בלתי ניתן לגביה במהלך שנת הכספים הנוכחית. גישה זו דוח הכנסה קל מאוד לחשב. קח את המכירות של השנה הנוכחית של החברה להכפיל את הדמות הזו על ידי שיעור היסטורי של החברה של החוב unollectible. לדוגמה, נניח כי המכירות של החברה במהלך השנה הנוכחית שווה 2,500,000 $ והממוצע ההיסטורי שלה עבור חשבונות unollectible חוב רע הוא 3 אחוזים מכלל המכירות בשנה. אתה ואז להכפיל את המכירות של השנה הנוכחית לפי הסכום המשוער של החוב unollectible: $ 2,500,000 x 3% = 75,000 $.
להעריך את סכום החוב רע עבור שנת הכספים הנוכחית באמצעות אחוז של סך חייבים. זוהי הגישה המאזנית. חברות מסוימות מניחות כי אחוז מסוים של היסטורית או תעשייתית של חייבים חייבים להיות בלתי ניתנים לגביה. אם החברה מבינה כי מבחינה היסטורית היא לא הצליחה לגבות 6 אחוזים מן החייבים הבולטים שלה, היא תשתמש באחוז זה עבור אומדן השנה הנוכחית גם כן. לדוגמה, אם החייבים השוטפים של החברה שווים $ 425,000 והממוצע ההיסטורי של חוב רע שלא ניתן לגבות הוא 6%, אזי החברה תכפיל את החייבים השוטפים לפי הממוצע ההיסטורי של חוב רע שלא ניתן לגבות: 6% x $ 425,000 = $ 25,000.
השתמש ניתוח ההזדקנות של חשבונות חייבים שיטה (הידוע גם בשם הגישה המאזן) כדי להעריך כמה החוב רע יהיה בלתי ניתן להמחשה במהלך שנת הכספים הנוכחית. שיטה זו החשבונאות GAAP נחשב מתוחכם יותר ומדויק יותר מאחוז הגישה החייבים. על פי שיטת הקצבה זו, מחזיקה החברה באחוזים שונים על סמך ניסיון העבר בקטגוריות ההזדקנות השונות. לדוגמה, החברה מניחה את הדברים הבאים: 0-30 ימים בעבר חשבונות עו"ש חייבים = 50,000 $ והממוצע ההיסטורי לחובות שאינם ניתנים לגביה לתקופה זו הוא 5%. אז את הסכום של החוב unollectible לתקופה זו יהיה $ 2,500: $ 50,000 x 5% = 2,500 $. עבור חשבונות שהם 31-60 ימים בעבר עקב חשבונות חייבים שוטפים = 40,000 $ והממוצע ההיסטורי לחובות שלא ניתן לגבות לתקופה זו הוא 5%, ולאחר מכן סכום החוב הבלתי ניתן לתקופה לתקופה זו יהיה 2,000 $: $ 40,000 x 5% = 2,000 $. עבור חשבונות כי הם 61-90 ימים בעבר (חשבונות עו"ש = 2,650 $ ואת הממוצע ההיסטורי עבור חוב unollectible לתקופה זו הוא 10 אחוזים, ולאחר מכן את סכום החוב unollectible לתקופה זו יהיה $ 265: $ 2,650 x 10% = $ 265. הסכום המשוער הכולל עבור חוב רע לא ניתן לחישוב עבור השנה הנוכחית יהיה $ 4,765: $ 2,500 + $ 2,000 + $ 265 = $ 4,765.
רשום את אומדן הוצאות החשבון הבלתי ניתנות לחישוב. זהו אומדן חובות בלתי ניתנים לחישוב לשנה הנוכחית. החברה תקים את ההפרשה המתייחסת לחשבונות בלתי ניתנים לגביה (חשבון נכס זה יקזז את יתרת החייבים) בספריה.לאחר שהחברה העריכה את סכום החוב החסר שהיא לא תוכל לגבות עבור השנה הנוכחית, על ידי שימוש באחוז המכירות, אחוז חשבונות חייבים או ניתוח ההזדקנות של שיטת חשבונות חייבים, על החברה לרשום מידע זה כתב עת. החברה היתה פשוט לוקחת את החוב המשוער המוערך ומחייבת את הסכום להוצאות החשבונות הבלתי ניתנות לגביה ולזכות את ההפרשה לחשבונות בלתי ניתנים לגביה. לדוגמה, נניח כי החברה מעריכה כי היא לא תוכל לגבות 10,000 $ חייב עבור השנה הנוכחית; רישום היומן ייראה כך:
Uncollectible חשבונות חשבון - $ 10,000 (חיוב)
הפרשה לחשבונות שלא ניתן לגבותם - 10,000 $ (אשראי).
כתוב חשבון יחיד שנחשב בלתי ניתן לגילוי. לאחר חברה הוכיחה כי זה בהחלט לא יוכל לגבות את הכסף חייב על ידי החייב הפרט, זה יהיה חייב למחוק את הסכום המגיע ביומן. במקרה זה הסכום שיימחק אינו אומדן, אלא הוכח כבלתי ניתן לגביה. החברה תזכה את ההפרשה לחשבונות בלתי ניתנים לגביה ולחייב את החייבים. לדוגמה, אם חוב מסוים חייב 1,500 $ ולא יכול לשלם אותו בחזרה במהלך שנת הכספים הנוכחית, את היומן כניסה ייראה כך:
הפרשה לחובות שלא ניתן לגבותם - 1,500 $ (חיוב)
חשבונות חייבים - $ 1,500 (אשראי).
ירידת ערך זו מפחיתה הן את ההפרשה לחשבונות בלתי ניתנים לגביה והן את חשבונות חייבים קשורים ואין לה השפעה על דוח רווח והפסד. כמו כן, אין לה השפעה על השווי המממש נטו (NRV) של חובות חייבים - סכום הכסף שנחשב לגביה לאחר שהחברה העריכה כמה כסף יהיה בלתי ניתן לגביה: חשבונות חייבים = אומדן חובות בלתי ניתנים לגביה. לדוגמה, אם חשבונות חייבים = $ 200,000 ואת הפרשה לחשבונות בלתי ניתנים לגביה = 20,000 $ לפני המחיקה, אז NRV יהיה 180,000 $: 200,000 $ - 20,000 $ = 180,000 $. אם 1,500 $ נמחקו אז כבלתי ניתנים להמרה, אזי ה- NRV עדיין היה 180,000 דולר, כי החברה תפחית את שני חשבונות הלקוחות ב -1,500 דולר (200,000 $ - 1,500 $ = 198,500 $) והיתרה לחשבונות בלתי ניתנים לגביה ב -1,500 $ (20,000 $ - 1,500 $ = 18,500 $, 198,500 $ - $ 18,500 = 180,000 $).
הפוך את ערך המחיקה אם הסכום הכולל או חלק מהחוב שנמחק התאושש ורשום את המזומנים שנגבו. לפעמים חברה מסוגלת לאסוף על חשבון שנמחק בעבר. במקרה זה יש להקליד רשומה כדי להציג את ההתאוששות. תהליך זה כולל שני שלבים:) 1 (לבטל את ערך המחיקה ו) 2 (- לרשום את גובה המזומנים בחשבון. לדוגמה, אם 1000 $ נאסף על מחיקה קודמת, אז החברה היה להפוך את הערך נרשם בעת המחיקה. במקרה זה יזקפו חשבונות חייבים ויתרת ההפרשה לחשבונות בלתי ניתנים לגביה תחויב:
חשבונות חייבים - $ 1,000 (חיוב)
הפרשה לחשבונות בלתי ניתנים לגביה - $ 1,000 (אשראי).
החברה היתה רושמת את הכסף שאספה באמצעות זיכוי מזומנים וזיכוי חשבונות חייבים.
מזומנים - $ 1,000 (חייבים) חשבונות חייבים - $ 1,000 (אשראי)
ברשומות אלה נראה כי ההפרשה לחשבונות בלתי ניתנים לגביה מוגברת, אך יש להניח כי חשבון אחר עשוי להתגלות בעתיד כבלתי ניתן לגיבוש, כך שהאומדן הכולל לחובות רעים שלא ניתן לגבות יישאר זהה.
טיפים
-
על מנת למזער הפסדים החברה צריכה להאריך אשראי רק לאחר הפניות נאותים ציונים אשראי הושגו ונותחו.
אזהרה
ככל שהתקבל זמן רב יותר, כך סיכויי האיסוף יהיו נמוכים יותר.
