כיצד להכין דוח תזרים מזומנים בשיטת עקיפין

דוח תזרים המזומנים הינו אחד הדוחות הכספיים הבסיסיים, יחד עם המאזן ודוח רווח והפסד. דוח תזרים המזומנים מציג מקורות ושימושים במזומן בתקופת הדוח, בדרך כלל בחלוקה בין תזרים מזומנים מפעילות שוטפת, פעילויות מימון ופעילות השקעה. ניתן להכין את דוח תזרים המזומנים בשיטה הישירה או בשיטה העקיפה. שתי השיטות מניבות תוצאה זהה, אך נהלים שונים משמשים לקביעת תזרימי מזומנים מפעילות שוטפת. זוהי הדרך להשתמש בשיטה העקיפה.

פריטים שתצטרך

• דוח רווח והפסד לתקופת הדוח

• ספר כללי מפורט לתקופה

כדי להכין את הסעיף על תזרים המזומנים מפעילות שוטפת, התחל עם הרווח הנקי לתקופה מתוך דוח רווח והפסד.

בנפרד מדווחים על היפוך סכומים שנזקפו או נזקפים לדוח רווח והפסד שאינם מייצגים תזרימי מזומנים. אלה בדרך כלל כוללים פחת, דלדול והפחתות.

קביעת השינויים בחשבונות ההון החוזר לרבות חשבונות חייבים, מלאי, הוצאות מראש, זכאים ויתרות זכות. בדוח על תזרים המזומנים מדווחים השינויים כעליות או ירידות בכל קטגוריה בתקופת הדיווח. הירידה בחשבונות הנכסים השוטפים מדווחת כמספרים חיוביים ועלייה בנכסים השוטפים מדווחת כמספרים שליליים. השינויים בהתחייבויות השוטפות יהיו הפוכים - עליות אלו מדווחות כמספרים חיוביים וירידות נרשמות כנתונים שליליים.

הוספת הנתונים מהשלבים הקודמים גורמת למזומנים שסופקו על ידי הפעילות השוטפת.

כדי להכין את הסעיף על תזרימי המזומנים מפעילות השקעה, לנתח את הנכסים, הצמח והשקעות על החשבונות הכלליים. דיווח על תשלומים במזומן שבוצעו לרכישת רכוש קבוע, או לביצוע השקעות ותקבולי מזומנים ממכירת רכוש קבוע וממכירת השקעות או פדיונן.

כדי להכין את הפרק על תזרים המזומנים מפעילות מימון, לנתח את חשבונות החוב לטווח ארוך על ספר החשבונות הראשי. דווח על ההכנסות מהלוואות או מחובות אחרים, מהכנסות ממכירת מניות ודיבידנדים כתקבולי מזומנים. דווח על תשלומי מזומנים שבוצעו כדי לשלם את תשלומי ההלוואה, לרכוש מניות אוצר, או כדי להחזיר הון.

בתמצית דוח תזרים המזומנים, מוסיפים את המזומנים שסופקו על ידי הפעילות התפעולית, ההשקעה והמימונית, ומדווחים על סך שלושת אותם סעיפים, כהגדלה נטו או קיטון במזומן לתקופה. הוסף או מחסר סכום זה מיתרת הפתיחה במזומן לתקופה, כדי להגיע לסוף הסוף במזומן.

טיפים

• השקעות לזמן קצר, שניתן להמירן בקלות למזומן, כגון ניירות ערך סחירים ותעודות פיקדון לטווח קצר, נחשבות כשווי מזומנים ונכללות בדוח תזרים מזומנים.