עסק מפחית נכסים כדי לאמוד את ביצועיו במהלך פרק זמן מוגדר, תקופה חשבונאית, ולדווח על רווחים או הפסדים מדויקים למס הכנסה פנימי, IRS. עסק בוחר שיטת פחת להשתמש בהכנת הדוחות הכספיים שלו, אבל ה- IRS מכתיב את שיטת הפחת שעל רואה החשבון להשתמש בעת הגשת מסים פדרליים של העסק. אף על פי שהשיטות החשבונאיות עשויות להיות שונות, אותם פיסות מידע גורמות לקביעת פחת הנכס, לרבות בסיס הנכס, אורך החיים השימושי וערך ההצלה.
פחת
עסק פוחת את הרכוש הקבוע שלו, דברים המשמשים את החברה בביצוע עסקיה במשך שנה אחת או יותר, במהלך חייהם השימושיים.במילים אחרות, עסק מקטין מדי שנה את ערכו הפנקסני של נכס קבוע כדי לשקף את שוויו המופחת של הפריט עד שהנכס לא ישמור על ערך שניתן לאמוד אותו, או יהפוך ללא ערך מבחינת החשבונאות העסקית.
פחת משפיע על דוח רווח והפסד ומאזן. כדי לפחת את הנכס, רואה חשבון מעביר חלק מערכו של הפריט מקטגוריית הנכסים של המאזן של החברה לסעיף "הוצאות פחת" בדוח רווח והפסד של העסק.
בסיס
בסיס הנכס מייצג את הסכום שהעסק יפחת על פני חיי הנכס, בניכוי ערך הצלה שהוקצה. בסיס הנכס שווה לסך כל העלויות הכרוכות בהשגת הנכס שהוכן עבור העסק, לרבות כספים ששולמו במזומן, במסחר או בשירות, במס מכירה, בעמלה, במשלוח, בהתקנה ובבדיקה.
חיים שימושיים
עסק קובע את אורך החיים השימושיים של הנכס על ידי אמידת מספר השנים שיידרש לנכס לאבד את כל ערכו עקב ריקבון, התיישנות, המשך שימוש או הרס. עסק חייב לקבוע אורך חיים שימושיים לנכס או שהוא אינו יכול לפסול את הפריט. אורך החיים השימושיים של הנכס מתחיל כאשר העסק מציב את הנכס בשירות, כלומר כאשר העסק מתחיל להשתמש בנכס כחלק מהייצור שלו ומסתיים כאשר הוא אינו מחזיק עוד בשווי בספרים, גם אם החברה ממשיכה להשתמש בנכס.
למטרות מס, ה- IRS מקצה את אורך החיים השימושיים של הנכס בפרסום IRS 946. ה- IRS מניח שהנכס אינו שומר על ערך הצלה כאשר הוא מגיע לסוף אורך החיים השימושיים שנקבע לו.
שיטות פחת
באופן כללי, שיטת פחת נתונה היא אחת משני סוגים: קו ישר או מואצת. פיחות קו ישר מאפשר לעסק לנכות את אותו חלק מערכו של נכס מהמאזן שלו במהלך כל שנה של חיי הנכס שנקבעו. באופן השוואתי, שיטת פחת מואצת מאפשרת לחברה לנכות סכום גדול יותר בשנות החיים המוקדמות של הנכס וסכומים פחותים לקראת סוף החיים השימושיים של הנכס.
אלא אם כן מותר אחרת עבור IRS פרסום 946, IRS דורש עסק להשתמש במערכת מואצת התאוששות עלות מואצת כדי להבין את הפחת של פריט קבוע לצורכי מס. אם עסק ישתמש בפחת קו ישר בעת עריכת דוחותיו הכספיים, סכום הפחת של הנכס בשנה מסוימת יהיה שונה מהסכום שנרשם על מסים של העסק, אך יהיה שווה לאותו סכום במהלך חיי הנכס.
