אשראי משחק תפקיד מרכזי בכלכלות המודרניות. מתאגידים עסקיים וממוסדות ללא כוונת רווח לממשלות ולצרכנים, חלק גדול מהפעילות הכלכלית הוא אשראי. מוסד פיננסי, כגון בנק או חברת ביטוח, שעוסק לעיתים קרובות בפעילות ההלוואות, חייב לפתח הפרשות להפסדי אשראי בחשבון של ברירות מחדל אפשריות.
הפסד אשראי מוגדר
הפסד אשראי הוא הפסד שחברה נושאת בשל סיכון אשראי. היא נובעת מברירת מחדל של צד נגדי (שותף עסקי) או אי יכולת לעמוד בהתחייבויות פיננסיות כאשר הם מתממשים. שותף עסקי יכול להיות ברירת מחדל בגלל פשיטת רגל או קשיים כספיים זמניים. למשל, בנק השקעות מעניק מיליון דולר לחברת זיקוק נפט, והלווה חייב לפצות בתוך שנתיים. אחרי שישה חודשים, החברה היא מחוץ לעסק. הבנק עלול לשאת בהפסדי אשראי בהיקף של 1 מיליון דולר אם לא יוכל להחזיר סכום כלשהו לבית המשפט.
חוב רע
מדי פעם, קצין האשראי הארגוני בוחן הלוואות ללקוחות ומזהה בעיות נזילות פוטנציאליות על בסיס עיכובי תשלומים ומעמד החשבון. הקצין סוקר חשבונות שנה אחת, שישה חודשים, שלושה חודשים וחודש אחד. סכומים ששולמו על פני 6 חודשים עשויים להיחשב עבריינים, והם מופנים לסוכנויות איסוף. סכומים כי הם בין שלושה עד שישה חודשים בעבר בשל נחשבים חוב רע.
הפרשה להפסדי אשראי
חברה פיננסית מנתחת את תיק ההלוואות שלה ו"מספקת "להפסדי אשראי. הפרשה להפסד, במימון או בלשון חשבונאית, פירושה אומדן ההפסד הפוטנציאלי הנובע מהפרעה וטיפול בהפסד כאמור כהוצאה בפועל. לדוגמה, כרטיס האשראי של החברה כרטיס האשראי מציין כי חשבונות מעל 90 ימים בעבר יש סיכוי של 50 אחוז התאוששות (אוסף). יתרות חשבון אלה בתיק החברה מסתכמות בכ 1- מיליון דולר. הקצין ואז עושה הפרשה של 500,000 $ להפסדי אשראי.
חשבונאות הפרשה להפסדי אשראי
כדי לרשום את ההפסד של 500,000 $ אשראי הפסד, רואה חשבון של חברת כרטיסי האשראי מחייבת את חשבון החוב רע עבור $ 500,000, והוא זיכויים את חשבון עבור ספק פריטים עבור סכום זהה. (הפרשה לחובות מסופקים מכונה גם הפרשה לחובות מסופקים, והוא החשבון ששימש לרישום הפרשה להפסדי אשראי).
משמעות ההפרשה להפסד
ההפרשה להפסדי אשראי היא כלי מרכזי המסייע למנהיגות העליונה של הגוף המוסדי להעריך את איכות תיק האשראי או את יכולת ההחזר שלו. משקיע המעוניין לרכוש מניות של תאגיד גם יכול לבחון את רמות ההפרשות להפסדים על מנת להעריך כיצד מנהל המשרד את הסכמי ההלוואה שלו וכן מגמות בהוצאות חוב רעות. רמות גבוהות של חובות רעים מתקופה אחת לאחרת עשויות להצביע על כך שתהליך אישור ההלוואה של החברה אינו מספיק.
