בחשבונאות צוברת, עיקרון ההתאמה קובע כי יש להכיר בהכנסות בתקופה המקבילה להוצאות ששימשו להפקתן. עם זאת, רואי חשבון מעסיקים עסקאות על סמך תאריך עיבוד או יצירת מסמך, כגון תאריך חשבונית. זה לא תמיד לייצר תוצאות בהתאם עקרון ההתאמה, כך ערכי התאמת משמשים להעביר הכנסות והוצאות לתקופה הנכונה למטרות דיווח כספי.
צבירה ודחייה
צבירות הן התאמת רשומות המשמשות להאיץ את ההכרה בפריט. נניח שחברה משלמת את המשכורות על כל חודש עבודה של החודש הקודם. זה היה צריך לצבור בחודש אחד של שכר עבודה בסוף השנה. למרות ההוצאות משלמת ב -1 בינואר, זה היה חייב לעובדים בסוף דצמבר. ערך זה יגדיל את הוצאות השכר בדוח רווח והפסד ויגדיל את התחייבויות השכר שנצברו במאזן.
דחייה היא התאמת ערכים המשמשים לדחיית ההכרה בפריט. לדוגמה, חברה מקבלת מקדמה בחודש דצמבר עבור עבודה להסתיים בינואר. כאשר החברה סוגרת את ספריה לחודש דצמבר, היא תדחה את ההכרה בהכנסה זו עד להבטחתה. יבוצע רישום להפחתת ההכנסות על דוח רווח והפסד ולהגדלת ההכנסות הנדחות, התחייבות שוטפת, במאזן.
השפעה על דוח רווח והפסד
דוח רווח והפסד משמש למדידת זרם ההכנסות וההוצאות על פני תקופה של זמן. התאמת הערכים מכוונת להתאמה להכרה בהכנסות תוך הכרה בהוצאות ששימשו להפקתן. הרווח הנקי של החברה יגדל עם צבירת ההכנסות או כאשר ההוצאות נדחות ויורדות כאשר ההכנסות נדחות או כאשר ההוצאות נצברות.
ההשפעה על המאזן
המאזן הוא תמונת מצב פיננסי של החברה בנקודה מסוימת. תיקון הפרשי עיתוי בדוח רווח והפסד יתקן גם את סעיפי המאזן המתאימים. לדוגמה, אם החברה תשלם את הוצאות הריבית ב - 15 בינואר, אשר היתה אמורה להתבצע ב 31 - בדצמבר, צברה החברה את הוצאות הריבית על דוח רווח והפסד והריבית לשלם במאזן.
השפעה על הדוח על תזרימי המזומנים
התאמת רשומות לא תשפיע על דוח תזרימי המזומנים של החברה באופן משמעותי. הסיבה לכך היא כי הדוח על תזרימי המזומנים נועד להראות ביצועים של החברה ללא אומדנים חשבונאיים והתאמות. הסעיף הראשון בדוח על תזרימי המזומנים הינו הרווח הנקי. צבירה ודחייה עשויים להגדיל או להקטין את הרווח הנקי, אך הם מופנים גם באמצעות התאמות בסעיף הפעילות השוטפת בדוח על תזרימי המזומנים. לכן, ההשפעה של התאמת הערכים על הרווח הנקי הופכת לפני "תזרימי מזומנים נטו מפעילות שוטפת", סכום הביניים החשוב הראשון, אין לה השפעה על מצב המזומן של החברה.
