רווח חשבונאי של חברה עשוי להיות שונה באופן מהותי מהכנסתה החייבת בשל בעיות עיתוי או הבדלים בשיטות חשבונאיות. נכס מסים נדחים או חשבון התחייבות משמשים למעקב אחר ההבדלים הללו ב ספר החשבונות הראשי. חלק מההבדלים הללו ישתנו בשנה הקרובה ולכן אין אי התאמה קבועה בין ספרי החברה לבין החזר המס שלה. הבדלים אחרים הם קבועים ויש לבצעם על ספר החשבונות הראשי בכל שנה.
עיתוי הבדלים
תזמון ההבדלים בין חשבונאות מס של החברה לבין ספר החשבונות הראשי שלה באופן אוטומטי לפתור את עצמם בשנה הבאה. הפרשים בשיעורי פחת או הפחתות גורמים לעיתים קרובות להפרעות זמניות אלו. ההכרה בהכנסה בספרים לפני קבלתם בפועל תיצור גם הפרש זמני בהכנסה החייבת.
הבדלים קבועים
פריטים מסוימים נכללים כרווח חשבונאי אך אינם חייבים במס. בניגוד להבדלים זמניים שנגרמים על ידי בעיות עיתוי, הבדלים אלה הם קבועים ולא נפתרים בשנת המס הבאה. תקבולי ביטוח חיים וריבית שאינה חייבת במס על איגרות חוב מוניציפאליות הן שתי דוגמאות להבדלים קבועים בהכנסות. החברה אינה רושמת מסים נדחים על ספר החשבונות הראשי שלה, כאשר מתרחשים הפרשי הקבע.
חשבונות מסים נדחים
אם החברה רושמת ניכוי מס על ספר החשבונות הכללי, אשר לא ניתן לקיימו בשנת המס הנוכחית, מוצג נכס מס נדחה במאזן. הצד השני של הכניסה היומן הוא זיכוי הכנסות מס הכנסה. פריטי ההכנסות שנרשמו בשנה השוטפת והמוסים בשנה הבאה יוצרים חבות מס נדחה בספרים והוצאות מס הכנסה מקזזות. הכנסות מס הכנסה ורווחים יירשמו בסעיף "הכנסות אחרות" בדוח רווח והפסד.
רשומות יומן
עליך לקבוע את שיעור המס האפקטיבי לפני שתוכל לבצע את תנועות היומן עבור הפרשי עיתוי בין הרווח החשבונאי לבין ההכנסה החייבת. אם ההכנסה של החברה שלך היא במס של 30 אחוזים וזה לוקח ניכוי של 10,000 $ בשנה הנוכחית, כי הוא לא דיווח עד התשואה הבאה של השנה הבאה, היית להזין אשראי $ 3,000 לחשבון הכנסות מס הכנסה ו 3000 $ החיוב על נדחה - חשבון נכס מס. כדי לרשום 100,000 $ של הכנסות שהוכרו בשנה אחת ולא במס עד לשלב הבא, אתה מזין 30,000 $ כהתחייבות לחשבון מס הכנסה וכן זיכוי לחשבון מסים נדחים.
