AS2 ו- AS5 הן תקני ביקורת שנתקבלו על ידי ועדת הביטחון והבורסה. תקן חשבונאות מספר 5 החליף את תקן ביקורת מספר 2 בשנת 2007. שניהם קשורים לסעיף 404 לחוק Sarbanes-Oxley, אשר מדווח על ידי ההנהלה ומבקרים חיצוניים על הבקרה הפנימית של העסק. המטרה של יישום AS5 היה לשפר את הבעיות ולשפר את הסטנדרטים של AS2.
הערכת סיכונים
אחד ההבדלים החשובים ביותר בין AS2 ל AS5 הוא AS5 המשלבת הערכת סיכונים הרבה יותר מאשר AS2. לדוגמה, במקום הדגש להיות ממוקמים בעיקר על המיקוד המבקר, כפי AS2 עשה, AS5 משתמש מוקד מבוסס עקרונות. ניתוח סיכונים מתחיל ברמת הדוחות הכספיים וישנה גישה מודגשת לבקרות ברמת הארגון. AS5 גם תכונות התמקדות מוגברת על הונאות ומודעות הונאות.
הבדלים פרוצדורליים
AS5 מבקשת לצמצם או לבטל תהליכים ועלויות מיותרים, במיוחד עבור חברות ציבוריות קטנות עם שווי שוק פחות או שווה ל 75 מיליון דולר. AS5 גם מעודד מבקרים להתייחס ולהשתמש בעבודה של אחרים. זה מאפשר מידה רבה יותר של בקרת סיכונים וניהול סיכונים. בהשוואה ל- AS2, AS5 מדגישה מודעות מוגברת לבקרה פנימית ולסטרייטים ממיקוד הדיווח הכספי. כמו כן, AS5 משתמשת במערכת מסודרת של ביקורת יחידה.
שינויים בתנאים
AS5 תיקן את ההגדרות של מונחים מסוימים. לדוגמה, "חולשה מהותית" תחת AS5 פירושה "אפשרות סבירה כי הצגה מוטעית מהותית לא תימנע או תתגלה במועד". מונח נוסף שהשתנה היה "חסר משמעותי". תחת AS5, זה אומר "פחות חמור מאשר חולשה חומרית, אך חשוב מספיק כדי לזכות בתשומת לב;" עם זאת, תחת AS5, חברות אינן נדרשות לחפש ליקויים משמעותיים. עם זאת, כאשר יש לזהות את חומרת החסר, יש להעריך זאת.
הבדלים אחרים
תחת AS5, תפקידה ותפקידה של הערכת הניהול השתנו. AS5 מבקש להדגיש גישה מלמעלה למטה לתכנון הביקורת. הבדל גדול נוסף היה קשור להבנת חולשה חומרית. תחת AS2, חולשה החומר היה מבוסס במידה רבה על שמונה אינדיקטורים חזקים שונים. זה עשה כמה רואי החשבון להתמקד אך ורק על אינדיקטורים אלה, גם אם חולשה חומרית בפועל לא תמיד נוכחים. AS5 פשוט משתמש במונח "מחוונים" ומציין כי נוכחותם של אינדיקטורים אלה אינה תמיד מצדיקה כשל פנימי. מערכת זו אמורה לאפשר למבקרים להשתמש בשיקול דעתם בקביעת האם המדדים מסתיימים בחולשה מהותית.
