אמנם לא כל התקשרויות הביקורת זהות או מהותיות, אך לעיתים קרובות הן חולקות צעדים בסיסיים בהכנה, בתכנון, בבדיקות שדה ובבדיקות ביקורת, ובמתן חוות דעת של ביקורת. אנשי מקצוע, בעלי עסקים, עובדים ולקוחות צריכים להכיר את תהליך הביקורת בגלל השכיחות שלה בעסקים ואת הרלוונטיות שלה לכל בעל עניין בחברה.
טרום אירוסין
לפני תחילת הביקורת, ישנם מספר צעדים חשובים. ראשית, על חברת הביקורת להחליט האם לקבל את הלקוח או לא להמשיך בביצוע עבודה מטעמו. אם הלקוח היה מעורב בהתנהגות עסקית לא מוסרית או שינה את עסקיו לתעשייה מסוכנת, חידוש ההתקשרות השנתית אינו תהליך אוטומטי.
במידה והמבקר יקבל את ההתקשרות, יש לעיין בתיק הקבוע ובטלאי העבודה המתייחסים לכל תקופה קודמת כדי לרענן את הצוות בנושאים מסוימים הקשורים ללקוח ולהכיר מחדש את המבקר עם עסקי הלקוח.
לאחר מכן בוחנת חברת הביקורת את יסודות ההתקשרות עם הלקוח, לרבות לוח הזמנים של עבודת השטח, היקפה ומשך הביקורת, ומועד מסירתה הצפוי של חוות דעת הביקורת. פרטים אלה ואחרים, כגון מבנה העמלות, מתועדים במכתב ההתקשרות, המשמש כחוזה לשירותים מקצועיים.
תכנון ביקורת
לאחר שהמבקר נשמר רשמית על ידי הלקוח, ניתן להתחיל בתכנון ביקורת מהותי. מרכיב קריטי בתכנון הביקורת הוא קביעת מהותיות. מהותיות היא מושג גמיש, הנושא של מחקרים אקדמיים רבים ושיטות עבודה מומלצות מקצועיות, אבל הוא בעצם פונקציה של נכסים או הכנסה שישפיעו על קבלת החלטות של משתמש בדוחות הכספיים. כמו כן, על המבקר לבצע הערכת סיכונים יסודית, תוך התחשבות בתעשיית הלקוח, בשלמות הניהול, במדיניות הממשל התאגידי ובמערכת הבקרה הפנימית שלו. הערכה זו היא הבסיס לבחירתם של נהלי הביקורת לביצוע ועל ביצוע עבודת שטח ספציפית.
עבודת שדה
כדי להשיג ראיות על האפקטיביות של הבקרה הפנימית, מבקר המבקר נהלי ביקורת שונים שנבחרו בקפידה במהלך תכנון הביקורת וכל אחד אחר הנדרש בחוות דעתו המקצועית של רואה החשבון המבקר לגבי בעיות בלתי צפויות העשויות להתעורר. אלה כוללים לעיתים קרובות נהלים אנליטיים וניתוח סטטיסטי אחר, אימות איזון עצמאי של פיקדונות וחובות, סקירת נהלי אבטחת מידע פיזי ואבטחת מידע ותצפית על פעולות ועסקאות. המבקר מתעד את התוצאות של עבודת השטח בטקסטים ועורך ראיות הנחוצות כדי לתמוך בחוות הדעת הקרובה.
לסיום אירוסין
לאחר השלמת עבודת השטח וקבלת ראיות בדבר אפקטיביות הבקרה הפנימית של הלקוח, יוכל המבקר להביע חוות דעת האם הדוחות הכספיים חופשיים מהסיכון להצגה מוטעית מהותית. בהתאם לרמת האמון באיכות הדיווח הכספי, קיימים מספר סוגים של דוחות ביקורת אשר רואה החשבון המבקר רשאי להוציא, אשר חלקם עשויים להכיל שפה הפוגעת באינטרסים של הלקוח. על אף שהדבר עלול לגרום למסקנה מביכה להתקשרות, לביקורת העצמאית יש רק ערך אם היא ניתנת בשיקול דעת מקצועי, שכן לא כל הביקורת תביא לדעה בלתי מסויגת.
