כאשר העסק מרוויח רווח, זה בדרך כלל חייב לשלם הן מס הכנסה המדינה הפדרלית. עסקים רבים מרוויחים הכנסה ביותר ממדינה אחת. כדי לקבוע כמה הכנסות של העסק הוא חייב במס בכל מדינה, המדינה שבה העסק שבסיסה הראשית משתמשת נהלים של הקצאה וחלוקה.
הגדרת הקצאה והפרשה
הקצאה היא תהליך מחלקת מס המדינה משתמשת להקצות כל סוג מסוים של הכנסה חייבת אחת או יותר מדינות ספציפיות. הקצאה, לעומת זאת, היא תהליך שבו מחלקת מס המדינה משתמשת לחלק סוגים מסוימים של הכנסה חייבת בין מספר מדינות על בסיס נוסחה הרואה משכורות, מכירות ומיקום הנכס העסקי.
השוואה
בעוד חלוקה כוללת את השימוש נוסחאות מתמטיות כדי לקבוע איזה חלק של הכנסה חייבת במס בכל מדינה, הקצאה מקצה את כל ההכנסות למדינה אחת או מחלק אותה באופן שווה בין מדינות מרובות. מחלקת מס המדינה משתמשת בהקצאה להקצאה של הכנסות עסקיות שאינן עסקיות למדינות מסוימות, אך היא משתמשת בחלוקה להפצת הכנסות הקשורות לעסק של גוף עסקי בין המדינות בהן פועל העסק.
הכנסות עסקיות ועסקיות
כדי לקבוע אם ההכנסה כפופה לחלוקה או הקצאה, על המדינה לקבוע תחילה אם ההכנסה זכאית כהכנסה עסקית או הכנסה שאינה עסקית. הכנסות שאינן עסקיות כוללות בדרך כלל הכנסות מפטנטים, תמלוגים בגין זכויות יוצרים ורווחי הון מסוימים, בעוד שההכנסות מעסקים כוללות בדרך כלל כל הכנסה הקשורה לסחר הרגיל של העסק. כל מדינה מפרסמת את הכללים שלה כדי לקבוע אילו סוגי הכנסה זכאים כהכנסה עסקית או לא עסקית.
שיקולים
אם מחלקת מס המדינה מקצה הכנסה לא עסקית למדינה שבה העסק פטור ממס, ההכנסה חייבת במס במקום הבית של העסק במקום. למרות שמחלקות מס המדינה מסווגות בדרך כלל הכנסה פסיבית כהכנסה שאינה עסקית, הכנסה פסיבית עשויה להיחשב כהכנסה עסקית אם היא מהווה חלק בלתי נפרד מהסחר העיקרי של העסק. לדוגמה, אם הפונקציה העיקרית של החברה היא רכישת זכויות יוצרים למטרות רווח, ההכנסה הנוצרת על ידי זכויות היוצרים היא הכנסה עסקית.
