דו"ח של איגוד בוחני ההונאה המוסמכים מציין את החשיבות של ניהול החברה, המונה "דוגמה אתית (או צליל)" לעובדיהם. התמקדות רק בשורה התחתונה יכולה לאותת לעובדים שכל דבר במרדף אחר מטרה זו הוא התנהגות מקובלת.
משמעות
ניהול שלמות הוא "הטון בראש", את היחס של ניהול כלפי בקרות פנימיות והדוגמה כי עמדותיהם להגדיר עבור עובדים שיושבים נמוך בהיררכיה הארגונית. היעדר שלמות ניהולית מהווה סיכון שמנהל יעשה שימוש לרעה בנכסים או יכניס דו"ח כספי למציאת בונוס גדול יותר. הטון בראש יכול גם לספק איתות לעובדים כי זה מקובל לעשות דברים כאלה, וכי הם עצמם יכולים וצריכים לעשות את זה.
היסטוריה
בשנת 1987, הדו"ח של הוועדה הלאומית על דיווח כספי מזויף, המכונה לעתים קרובות ועדת Treadway, הדגיש את החשיבות של שלמות הניהול. שיפור שלמות הניהול היה אחד ההמלצות העיקריות שלה כדי להפחית את הסיכון של דיווח כספי הונאה. בפועל, משמעות הדבר היא כי על ההנהלה ועל רואי החשבון החיצוניים לבחון את מבנה הבונוס של הארגון כדי להבטיח שהבונוסים לא יניבו השפעה מופרזת על אופן הדיווח על מכירות, לדוגמה. לחץ כדי לעמוד ביעדים וציפיות האנליסטים יכול גם להוביל דיווח כספי הונאה, על פי איגוד רשמים בוחנים מוסמך.
תיאוריות
המבקרים סבורים כי יחסם של ההנהלה לבקרות פיננסיות יכול לקבוע את הטון האתי של הארגון. על פי ה- ACFE, "העובדים מקדישים תשומת לב רבה להתנהגותם ולפעולותיהם של הבוסים שלהם, והם עוקבים אחרי ההובלה שלהם, ובקיצור, העובדים יעשו מה שהם עדים לבוסים שלהם". סעיף 404 לחוק Sarbanes-Oxley דורש ממבקרים לדווח על הבקרה הפנימית של החברה, כולל שלמות הניהול
שיקולים
למרות העבודה והמלצות של ועדת Treadway, עליות מוסריות על ידי ההנהלה ממשיכה ליצור תרבות של הונאה בחברות רבות. ברנרד אברס, מנכ"ל MCI / WorldCom נידון ל -25 שנות מאסר בגין תפקידו בהונאה חשבונאית מסיבית. אבל עובד ברמה נמוכה יותר, מנהל החיוב הבכיר וולט פאבלו, נידון ל -41 חודשי מאסר בגין זיוף רשומות חשבונאיות. פבלו סיפר לחוקרים כי הוא חש לחץ עצום ממפקדיו כדי להשיג מטרות כספיות.
תובנה מומחה
על פי מאמר ב "ביקורת": כתב עת של תיאוריה ומעשה, רואי החשבון יכולים, למשל, לסלק את החשדות שיש להם שלמות ניהול נמוכה, ירידה יעילה לעבוד עבורם. כאשר חברות יש misstated הדוחות הכספיים בעבר, סביר להניח כי המבקרים ימצא טעויות אחרות במהלך הביקורת. במידה פחותה, הערכה של שלמות ההנהלה יכולה גם היא להסביר את הגילוי של הצגה מוטעית במהלך הביקורת. כלומר, כאשר המבקר חשוד, הם עשויים נוטים להסתכל מקרוב על המידע המסופק על ידי ההנהלה.
