רואי חשבון מוסמכים (CPA) מחזיקים ברישיון מוסדר על ידי הנהלת חשבונות המדינה לעריכת דין וחשבונאות, וכמו מקצוען מוסמך מוחזק ברמה גבוהה של התנהגות. רו"ח הוכיח ידע מעולה של כללי חשבונאות ותקנות על ידי עובר בדיקה מקיפה והשלמת דרישות ניסיון מקצועי, המשתנים לפי המדינה. רו"ח, שלא כמו רואה חשבון שאינו רואה חשבון, חייב לציית לקוד ההתנהגות המקצועית של המוסד האמריקאי לרואי חשבון (AICPA).
חוק 102
כלל 102 בתוך קוד ההתנהגות המקצועית של AICPA מוכר לכל רואי החשבון ומתייחס לשלמות ואובייקטיביות בשפה פשוטה. על חבר לשמור על שלמות ואובייקטיביות, להיות חופשי מסכסוכים ולא לייצג ביודעין עובדות או להכפיף את שיקול דעתו לאחרים. עקרונות של יושרה ואובייקטיביות קובעים את קוד ההתנהגות המקצועית, וראי החשבון מקדם שיקולים מקצועיים במסגרת כלל 102.
לקוחות נכים מול לקוחות שאינם קשובים
הכללים המסדירים את קבלת מתנה שונים להעיד על לקוחות שאינם מעידים על לקוחות. המעורבות המעידה היא זו שבה רואה החשבון רוכש דוח או קביעה - לדוגמה, התקשרות ביקורת בה רואה רו"ח חוות דעת על הוגנות הדוחות הכספיים של החברה. מחיר לרכישה אינו יכול לקבל מתנה מלקוח מעיד, אלא אם כן ערך המתנה אינו מובהק באופן ברור לנמען. עבור התקשרויות שאינן קשורות, רו"ח רשאי לקבל מתנה שהיא "סבירה בנסיבות העניין" מבלי לפגוע באובייקטיביות או בהגינות.
גורמים לשקול
בקביעת אם מתנה היא סבירה, AICPA מתאר הגורמים והנסיבות רואה לשקול בעת הפעלת שיקול דעת תקין. הם כוללים את אופי, אירוע ועלות המתנה או הבידור. רו"ח צריך גם לשקול את העיתוי של המתנה, את התדירות של מתנות ואם לקוחות אחרים, ספקים או לקוחות גם השתתפו מתנה או בידור.
סנקציות
מחלקת האתיקה המקצועית של ה- AICPA חוקרת תלונות ועבירות הקשורות במתנות ובבידור. לאחר הגשת תלונה, רשאי רו "ח להגיב לתלונה כאשר המחלקה עורכת את חקירתה, וממצאי החקירה נעשים בהתאם לחומרת העבירה. החטיבה רשאית להצהיר שאין ממצא, לתאר פעולה מתקנת נדרשת, או להטיף, להשעות או לגרש את רו"ח בפועל.
