דוח על השינויים בהון מראה את השינוי בהון הבעלים או בבעלי המניות לאורך תקופת החשבון. כמו כן נקראת דוח יתרת העודפים, או דוח על ההון העצמי, היא מפרטת את תנועת העתודות המהוות את ההון העצמי.
השווי המאזני הוא שווי של נכס בניכוי שווי כל ההתחייבויות על אותו נכס. כאשר יש לך הון עצמי בבית, למשל, העצמי שלך הוא ההבדל בין שווי השוק ההוגן של הבית לבין יתרת החוב המשכנתא שלך. הדוח על השינויים בהון חשוב משום שהוא מציע מידע חשוב על עתודות הון שלא ניתן למצוא בשום מקום אחר בדוחות הכספיים.
הרכיבים העיקריים של דוח על השינויים בהון
ליתרת העודפים או לדוח על השינויים בהון. בגלל שאתה עוקב אחר תנועת ההון העצמי, עליך להסתכל על:
- רווח נקי או הפסד המיוחס לבעלי המניות.
- קיטון או גידול בקרנות הון.
- תשלומי הדיבידנד לבעלי המניות.
- כל שינוי במדיניות החשבונאית.
- כל תיקונים של טעויות תקופתיים.
הבנת ההצהרה
כדי להתחיל, אתה רוצה קודם כל לדעת את יתרת הפתיחה של החשבון, כי זה מייצג את כמות עתודות ההון העצמי בתחילת תקופת הדיווח. חשוב להבין כי יתרת הפתיחה נלקחת מתוך הדוח על המצב הכספי של התקופה הקודמת, מה שאומר כי היא אינה מותאמת. כל ההתאמות הנדרשות או המוצעות יוצגו בנפרד בדוח על השינויים בהון; שינויים במדיניות החשבונאית ותיקוני טעויות בתקופה קודמת.
לאחר מכן, חשוב לבדוק ולראות אם חלו שינויים במדיניות החשבונאית. ההשפעות של כל שינוי ידווחו על הסיווג.
כל טעויות של תקופות קודמות שהשפיעו על ההון צריכות להירשם כהתאמה ליתרות הפתיחה, ולא ליתרת הפתיחה. הדבר יאפשר ליישב את סכומי התקופה השוטפת, ולעקוב אחר דוחות כספיים לתקופות קודמות.
עכשיו תראה את היתרה מחדש, המהווה את כמות ההון העצמי של המניות לאחר ההתאמות נעשות בשל סוגי השינויים והתיקונים המפורטים לעיל.
סעיפים חשובים אחרים של הצהרה זו
עכשיו שיש לך את היתרה מחדש, יש כמה קטעים אחרים על הדוח של השינויים בהון כי הם חשובים לדעת. השינויים בהון המניות מסבירים האם היתה הנפקה נוספת של הון מניות במהלך התקופה החשבונאית. יש להוסיף זאת לדוח על השינויים בהון. אז יש לפדות את הפדיון של המניות.
כל תשלום דיבידנד לתקופה השוטפת חייב גם להיות מנוכה מההון העצמי משום שהוא חלוקה של עושר לבעלי המניות.
יש לדווח גם על רווחים או הפסדים של בעלי המניות כפי שנלקחו מהדוח רווח והפסד.
יש לכלול גם הפסדים והפסדים משערוך בדוח על השינויים בהון. עם זאת, לא יירשמו בנפרד רווחים כלשהם שנכללו בדוח רווח והפסד עקב ביטול הפסדים קודמים. אלה יופיעו בסעיף רווח והפסד לתקופה החשבונאית.
לבסוף, תראה את יתרת הסגירה, המהווה את היתרה של קרנות ההון העצמי בתום התקופה החשבונאית.
מדוע הצהרה זו חשובה
הדוח על השינויים בהון חשוב, שכן הוא מאפשר לאנליסטים ולסקרים של הדוחות הכספיים לראות אילו גורמים גרמו לשינוי בהון העצמי בתקופת החשבון. אתה יכול למצוא את תנועות עתודות בעלי המניות על המאזן. יחד עם זאת, מידע המפרט את עתודות ההון אינו נרשם בנפרד בדוחות הכספיים האחרים.
