המונח אולי נשמע קצת מבלבל, אבל זה משהו שאתה צריך להתמודד עם אם אתה תושב תושב זר לנהל עסקים בארצות הברית. אנשים כאלה העוסקים בעסקים או בסוג כלשהו של סחר בארה"ב יחוייבו לשלם מס הכנסה על כל הכנסה ברוטו שלהם הנחשבת "מחוברת באופן יעיל", אם ההכנסה מגיעה ממקורות הכנסה בתוך ארה"ב או מחוצה לה.
מה זה קשור בצורה יעילה הכנסה?
אז מה בדיוק אומר המונח 'חיבור יעיל'? זה מתייחס לעובדה כי העסק או המסחר ביצעה ייצור, ניהול, הפצה או פחות או יותר כל פונקציה עסקית גדולה אחרים בגבולות של ארה"ב. יתר על כן, אלה פונקציות עסקיות צריך להיות קבוע, רציף ומהותי. דבר נוסף שעשוי להביא בחשבון אם ההכנסה נחשבת למעשה מחוברת היא אם הזר יש משרד או סניף של פעולות בתוך ארה"ב.
הכנסה מקושרת אפקטיבית יכולה להיחשב כסוג של הכנסה, אך היא אינה חייבת במס באותה קלות כמו סוגים אחרים של הכנסה. יש לקחת בחשבון כמה גורמים. אלה כוללים את הפעילויות שבהן עוסק תושב חוץ.
זר לא יכול להיחשב הרוויח הכנסה מחובר יעיל אלא אם כן הם השתתפו עסקים בארה"ב או סחר בשלב זה או אחר. כלל האצבע הוא שכל הכנסה הקשורה ביעילות תוטל מס בתוך תחום השיפוט שבו ההכנסה היא הרוויחה. זהו כלל שאחריו ארה"ב, בדיוק כמו במדינות אחרות בעולם.
ה- ECI של חייזרים זרים בארץ. הופך למס במדינה תוך שיעורי מס שונים בוגר על בסיס נטו. יש, כמובן, ניכויים מותר הניכויים המפורטים שונים, הוצאות עסקיות וכן הלאה.
הכנסה פסיבית שמקורם בארה"ב אינה נכללת כחלק מההכנסה הקשורה ביעילות. הכנסה כזו, אם היא קיימת, תחויב במס בשיעור קבוע או לא תוטל מס בכלל.
קו מנחה על הכנסה
כאשר חברה זרה מחליטה לעשות עסקים בארה"ב, יש כמה סיכונים שהיא צריכה לשקול. הוא יכול לעשות עסקים ישירות בארה"ב ולקבל מיסים ישירות כחברה אמריקנית, או שהוא יכול להקים חברה בת של ארה"ב ולהסתכן בסכסוכים על חלק מהכנסות החברה ניתן להקצות לחברה הבת.
רוב העסקים נוטים ללכת על האפשרות של בעל חברה בת בארה"ב כחוקי מס לטובתם. רוב העסקים הזרים הפועלים בארה"ב עושים עסקים בצורה של דינמיקה של הורה-בת.
לפעמים, חברה עשויה למצוא רעיון טוב בעת תכנון לתמחור העברה כדי להגביל את הפונקציות של חברת הבת של ארה"ב כדי להצדיק רווח רווחיות נמוכה. כאשר הם עושים את זה, פחות מן הסכום שנצברו חייב במס לפי החוק בארה"ב, ולכן זה נראה כמו יתרון. עם זאת, כאשר אתה עושה את זה, אתה עלול סיכון הפחתת הבת שלך לא יותר מאשר סוכן. שירות מס ההכנסה הפנימי יוכל, לאחר מכן, לטעון כי החברה הבת היא עצמה סוכן תלותי של החברה הזרה וממסה את כל ההכנסה שהרווח הרוויח, לרבות את חלק ברווחיו המיוחסים להורה הזר.
מה זה נקודת ה- ECI?
כאשר מנסים להבין אם חברה זרה אמורה לשלם מס בארה"ב, יש הבחנה: האם החברה עוסקת בעסקים או במסחר בארה"ב? להבין אם זה המקרה תלוי בניתוח כמה עובדות על העסק. מכיוון שחברה זרה מנהלת חברה בת בארה"ב, אין פירושה שהיא מנהלת מסחר או עסק. כמו כן, בעל סוכן בארה"ב המטפל בעסקי החברה הזרה אינו אומר בהכרח שהחברה הזרה עוסקת במסחר או בעסקים. הבעיות העיקריות מתעוררות כאשר החברה הבת פועלת בשם ההורה הזר שלה. במקרה זה היא פועלת במסגרת של חברה בת וסוכן.
בכל פעם שסוכן או חברה קשורה, כגון חברה בת של חברה זרה, משתתפת בפעילויות כלכליות בארה"ב, ייתכן שהמס יחויב או לא יחויב בארץ המוצא של החברה הזרה. עם זאת, אם העסק הזה הוא רציף, משמעותי או קבוע, אז ניתן להסיק כי החברה עוסקת בסחר או עסקים בארה"ב והחברה במס בהתאם.
אם החברה הזרה, על פי הכללים, עוסקת בסחר או בעסק של ארה"ב, ואין הגנה על זכויות בין ארה"ב לבין המדינה הביתית של התאגיד הזר, אזי התאגיד יחויב במס על מה שמס הכנסה קובע את ההכנסה הקשורה ביעילות. זוהי הכנסה שמקורו בארה"ב ממכירת המלאי על ידי אותו תאגיד. נקודה מעניינת לציין היא כי התאגיד הזר יכול גם במס על מכירות שהוא לא עשה בארה"ב אם המכירות נעשו באמצעות משרד החוץ של התאגיד הזר. הדרך היחידה שבה ניתן להימנע מכך היא אם משרד החוץ של החברה הזרה משתתף באופן משמעותי במכירות.
מהו טופס 8805?
ההכנסה החייבת במס מוגשת בטופס 8805, הכולל גם תשלומי ניכוי מס במקור אשר הוקצו לשותפים זרים בשותפות במהלך שנת המס. זהו טופס שבו ישות זרה תדווח על הכנסותיה הקשורות באופן יעיל בעת הגשת מסים עם מס הכנסה בסוף השנה. הטופס צריך להינתן לכל השותפים העסקיים הזרים אם כל מס ניכוי ישולם או לא.
קונספט של סוכן
במקרה זה קיימים שני סוגי סוכנים: סוכן עצמאי וסוכן תלוי. תאגיד זר תמיד ירצה לקבל סוכן עצמאי, שכן הם לא יהיו חייבים במס על הכנסותיהם בארה"ב. עם סוכן תלוי, הם יחויבו במס על כל ההכנסה המתקבלת בארה"ב, כולל המניות השייכות לתאגיד הזר.
כאשר לתאגיד זר יש סוכן עצמאי, אותו סוכן אינו שווה למשרד אמריקני של התאגיד הזר. אין להם גם את הסמכות, ולא מפעילים אותה בשם התאגיד הזר, כגון בעת כניסה וסיום חוזים.
כאשר לתאגיד זר יש סוכן תלוי, הוא רשאי או אינו יכול להיות משרד בארה"ב של התאגיד הזר. לסוכן זה תהיה הסמכות לעסוק בחוזים מטעם התאגיד הזר. סביר להניח שיהיו ברשותם מלאי כלשהו השייך לתאגיד הזר וימלא הזמנות באופן שוטף מטעם התאגיד הזר.
תאגידים זרים ינסו, אם כן, להבטיח שיש להם סוכנים עצמאיים כשיש להם סוכנים וימנעו מלהעניק לסוכן את הסמכות שתעשה אותם לסוכן תלוי.
סוגי הכנסה מחוברת ביעילות?
על פי מס הכנסה, יש כמה קטגוריות של הכנסה הנחשבים כהכנסה מחוברת ללא ספק.
אתה תיחשב לעסוק בסחר או בעסקים של ארה"ב, כל עוד אתה עולה עם אחד מסוגי הויזה הבאים: "F", "J", "M" או "Q". כל עוד אתה יש אחד מסוגי ויזה אלה, גם אם אתה סטודנט בארה"ב ויש לך מלגה כי הוא שמקורו בארה"ב או מענק מלגה כי הוא המקור בארצות הברית, אז ההכנסה שלך מטופל כהכנסה מחובר יעיל.
אתה תיחשב כמעורב בעסקים או במסחר בארה"ב אם היית חבר בשותפות בכל נקודת זמן בשנה, וששותפות זו עסקה בסחר או בעסקים בארה"ב באותה תקופה. ההכנסה שלך מהשותפות תטופל אז כהכנסה מקושרת באופן אפקטיבי וכן תחויב במס ככזה.
אם אתה בעל עסק בארה"ב שמוכר סחורה, מוצרים או שירותים, אלא אם אתה נופל בחריגים של סוכנים וחברות בנות, אתה נחשב להיות מעורב בסחר או בעסק של ארה"ב. לדוגמה, במקרה של סחורה, אם אתה מוכר סחורה בארה"ב, אם הסחורה נקנתה מקומית בארה"ב או בארץ זרה, ההכנסה שלך ממכירות אלה תטופל כהכנסה מחוברת באופן יעיל. לפיכך, יש להתייחס להוצאות מסחריות ועסקיות כחלק מההכנסה הקשורה ביעילות.
אם אתה הבעלים של נדל"ן בארה"ב ואתה מוכר אותו, הרווחים וההפסדים מאותו נכס מטופלים כהכנסה מחוברת ביעילות, גם אם הנכס שאתה מוכר מורכב מנכסי הון. הנכס יטופל כמו נכס שבו נסחר תוך כדי עיסוק במסחר או בעסק של ארה"ב.
הכנסה שתקבל מנדל"ן כי יש לך שכרו את מטופל כהכנסה מחובר יעיל רק אם תבחר לקבל את זה נחשב כזה.
בנקודה זו, מעניין לציין נקודה שיש לה קשר עם המושג של סוכן. נניח שברצונך לסחור בשווקים הפיננסיים בארה"ב. ייתכן שתרצה לקנות ולמכור סחורות, ניירות ערך או מניות. אז אתה עושה את המסחר באמצעות מתווך שהוא תושב ארה"ב או סוג אחר של סוכן. אתה לא ייחשב להיות לעסוק במסחר או עסקים בארה"ב וכל הכנסה שתקבל מזה לא ייחשב הכנסה מחוברת ביעילות.
הסיבה לכך היא כי הברוקר או סוכן אחר נחשב סוכן עצמאי. אין להם סמכות לחתום על חוזים בשמך ובשם שלך. סוכן בורסה צריך לבקש ממך רשות לקנות כל כמות של מלאי בשבילך. בלי לתת להם אישור, הם די חסר אונים. הם גם לא מחזיקים שום מניות בשמך, ומשרדיהם אינם קשורים בשום אופן לשלך. זה עושה את כל ההבדל בשאלה האם יהיה במס על הכנסה מחוברת ביעילות.
שיעור המס: הכנסה מחוברת ביעילות?
כל הכנסה שתקבל בשנת המס הנחשבת כהכנסה מקושרת באופן ישיר תינתן ניכויים מותרים ותהיה חייבת במס באותה תעריפים מדורגים, אשר בדרך כלל מסים על אזרחי ארה"ב ועל חייזרים מקומיים.
איך מס עבודה שנים?
כל עוד אתה זר תושב אשר עוסקת במסחר או עסקים בארה"ב בשנת המס נתון, ההכנסה שלך נחשבת הכנסה מחוברת ביעילות. נשאלת השאלה האם ההכנסה שקיבלת בשנת מס אחרת מהחלפה או מכירה של רכוש, מתן שירותים או כל עסקה כלכלית אחרת, צריכה להיות מטופלת כהכנסה מחוברת ביעילות. התשובה היא כן. כל עוד הוא משולם באותה שנה וזה היה נחשב כהכנסה מחובר יעיל בשנה שבה הרווחת אותו, אז זה נחשב הכנסה מקושרת יעילה באותה שנה גם כן.
