למחזיקי כתבי אופציה יש אפשרות לרכוש מספר מסוים של מניות במניות רגילות במחיר קבוע מראש (מחיר מימוש) עד למועד פקיעת כתבי האופציה. כתבי אופציה מצורפים בדרך כלל להתחייבויות שאינן שוטפות, כגון אגרות חוב או הון עצמי, כגון מניות מועדפות. חשבון ההון, "תשלום נוסף בהון", משמש בעת רישום עסקאות ערבות.
שווי הוגן של כתבי אופציה
רוב כתבי האופציה מונפקים למניות מועדפות או לאגרות חוב. לכתבי האופציה שווי הוגן, למעט נייר הערך אליו הם משויכים. חישוב השווי ההוגן של האופציה מתואר בדוגמה הבאה:
תאגיד הנפיקה אג"ח עם 10 כתבי אופציה המצורפים. מחיר השוק של כל כתב הוא 5 $. השווי ההוגן של כתבי האופציה שווה ל 50 - דולר (אג "ח אחת 10 פעמים אופציות במחיר 5 $ מחיר שוק). במועד ההנפקה, הצו נרשם לפי שווי הוגן על ידי זיכוי "APIC - כתבי אופציה" יחד עם חשבונות ישימים אחרים הקשורים למניות מועדפות או לאגרות חוב.
תרגיל או מכירה של צו
ההחלטה למכור או לממש כתב ערבות דורשת ניתוח. אם תאריך פקיעת האופציה של הצו הוא במרחק של מספר שנים, ניתן למכור את הצו על הרבה יותר משוויו ההוגן, אם יש ציפיות שוק למחירי המניות העולים בתקופה זו. אם מחיר המימוש נמוך ממחיר השוק של המניה, מימוש האופציה מיד מאפשר למחזיק לרכוש מניות רגילות ולהיות זכאי לקבלת דיבידנדים על המניות הרגילות.
תאריך כניסה לתאריך תרגיל
אם המחליט יחליט לממש את כתב האופציה, יחוייב "APIC - כתבי אופציה" בגין סכום כתבי האופציה שמומשו ו "- מזומן" יחויב בגין הסכום ששולם על ידי בעל האופציה. "מלאי משותף" נזקף למספר המניות שנרכשו כפול הערך הנקוב של המניה (מיועד לשווי מניה) ו- "APIC - מניות משותפות" בגין הסכום העודף ששולם מעל הערך הנקוב.
מצגת במאזן
ההצגה של כתב האופציה לפני מימושו הינה במסגרת סעיף ההון העצמי של בעלי המניות בחשבון "APIC - כתבי אופציה". כאשר כתבי האופציה ממומשים ורשומת היומן נרשמת, החלק הממושך מועבר מ "- APIC - כתבי אופציה" חשבונות הון "מניות רגילות" ו- "APIC - מניות רגילות" עבור שווי המניות שנרכשו בשווי נקוב ועולה על נקוב.
