תאגידים מקבלים הון ממקורות שונים וצריכים לרשום אותם כדי לאפשר למשקיעים ולאנליסטים להבין כיצד היא משפיעה על התוצאות הכספיות של החברה. דוח רווח והפסד של החברה מציג את עיקר הכנסותיו והוצאותיו באופן ישיר למדי, אך עסקאות מסוימות שאינן בעלים נרשמות במאזן. זה מקשה על המשקיעים להבין את כל הפעילות הפיננסית של המשרד אם יש להם רק גישה דוח רווח והפסד.
מקורות הון
תאגיד מקבל השקעות הון ממשקיעים ומנפיק להם מניות של מניות בתמורה. משקיעים אלה מחזיקים בחלק מהחברה כל עוד הם שומרים על מניותיהם. חברה יכולה גם לקבל הון ממקורות אחרים שאינם גורמים לבעלות. מקורות הון שאינם בעלי מניות אלה כוללים את תרומות ההון ואת הכסף שהפירמה עושה מהשקעות בניירות ערך ובמטבע חוץ. סך ההון של החברה מוצג בסעיף ההון העצמי בתחתית המאזן.
דוח רווח והפסד
דוח רווח והפסד של התאגיד מציג את כל ההכנסות וההוצאות שמקורן בפעילות השוטפת של העסק. מדובר בהכנסות ממכירת מוצרים ושירותים של החברה, וכל ההוצאות שהוצאו כדי לייצר את המכירות. המוסד לתקינה בחשבונאות פיננסית (FASB) שינה את הנחיות הדיווח על הדוחות הכספיים לאורך השנים, דבר המחייב את החברות להציג הכנסות והוצאות ממקורות שאינם בעלים על הדוחות הכספיים, כך שהדוחות הכספיים מייצגים את מלוא התמונה על מצבה הכספי של החברה. פריטים אלה הינם רווחים או הפסדים שטרם מומשו, שעוקפים את הרווח הנקי, אך יש לרשום אותם להוספה לרווח הנקי ולספק מבט על הרווח הכולל לתאגיד.
רווח כולל אחר
FASB פרסמה את הצהרתה מס '130 על האופן שבו חברות צריכות לדווח על סוגים מסוימים של הכנסות שאינן הבעלים, המסווגות כהכנסה כוללת. רואי חשבון רושמים את הרווח הכולל של החברה על ידי ביצוע שינויים בסך ההון בהתבסס על רווחים והפסדים להשקעה, בחשבון שכותרתו "רווח כולל אחר". סכומים אלה אינם מוצגים בדוח רווח והפסד של החברה; ההתאמות נזקפות ישירות להון במאזן. שינויי ההון הלא - הבעלים כוללים רווחים שטרם מומשו או התאמות הפסדים בגין ניירות ערך זמינים למכירה, התאמות מתרגום מטבע חוץ, התאמות בגין התחייבויות פנסיוניות ותנודות שווי שוק בחוזים עתידיים המשמשים לגידור השקעה.
סימון ניירות ערך לשוק
עקרונות חשבונאיים מקובלים דורשים מחברות לעדכן את שווי ניירות הערך שהם מחזיקים לאורך זמן, כך שאנליסטים ומשקיעים יכולים לראות את הערך האמיתי של השקעות החברה. לדוגמה, אם החברה קונה 1,000 מניות של מניות בחברה ב -15 דולר כל אחת, היא רושמת את שווי ההשקעה של 15,000 $ נכון למועד הרכישה. כאשר היא מנפיקה דוחות כספיים חודש לאחר מכן, מחיר המניה ירד ל -10 דולר למניה. על החברה לעדכן את דוחותיה הכספיים כדי לשקף את השינוי במחיר זה. רואה חשבון עושה כניסה כדי להקטין את חשבון הרווח הכולל האחר לרשום את 5 $ למניה ירידת ערך כמו הפסד שטרם מומש על המניה.
