בארצות הברית, תאגידים זכאים שנבחרו לחייב במס תחת סעיף משנה של קוד הכנסה פנימית, מתוארים כמו S תאגידים. בדרך כלל, הבעלים של תאגידים S משלמים מס על הכנסות או ניכויים של S Corporation בשנה שהיא מרוויחה, ולא מס ישולם עם ההפצה. אבל יש חריגים משמעותיים.
בסיסי
משלמי המסים רבים מאמינים כי תאגידים S עדיפים על תאגידים רגילים, שכן הם נמנעים מהמיסוי הכפול המתרחש כאשר ההכנסה של החברה ממוסדת לראשונה ברמה התאגידית, ולאחר מכן ברמת מס הכנסה אישית כאשר הדיבידנדים משולמים לבעלי המניות. ב S Corporation אין בדרך כלל מיסוי ברמה ארגונית עבור החזרי מס פדרלי. ההכנסה והניכוי של התאגיד מועברים במקום "לבעלי המניות" ומדווחים על החזרי מס הכנסה.
בסיס
בסיס בעלי מניות בחברה S מתייחס לכמות הכסף שתרם בעל המניות לתאגיד, בתוספת כל הלוואה לתאגיד. כאשר תאגיד ללא רווחים ורווחים שנצברו (בדרך כלל רווחים והפסדים היסטוריים) מפיץ כסף או רכוש לבעל מניות העולה על בסיס בעלי המניות, סכום החלוקה מעבר ליסוד הבסיס חייב במס לבעל המניות כמכירת מניות התאגיד, רווח הון.
דוגמא
נניח כי משלמי המסים A עושה תרומה הון $ 100 ל- S Corporation B. לאחר מכן, משלמי המסים א עושה הלוואה אישית מובטחת של 50 $ ל S Corporation B. בסיס נישום של בסיס ב S Corporation B הוא עכשיו 150 $. אם S Corporation B עושה כעת הפצה של 160 $ למשלם מסים A, 150 $ מההפצה יהיו בדרך כלל לא חייבים במס; עם זאת, $ 10, עודף של הפצה על בסיס, חייב במס למשלם המסים A כרווח הון.
רווחים ורווחים
כאשר לתאגיד רווחים היסטוריים ורווחים, סכום הרווחים וההפסדים האלה מתווסף או נגרע מהבסיס בקביעת הסכום החייב של התפלגות S Corporation. ככלל, הכנסות שהוכרו מתאגיד S מתווספות לבסיס המניות, והפסדים שהוכרו מתאגיד S משמשים להקטנת בסיס בעלי המניות לצורך קביעת סכום החלוקה החייבת.
1120S K-1
ההכנסה והניכויים של תאגיד S מדווחת לבעל המניות באמצעות טופס הכנסה פנימית המכונה K120 K1. ניתן להשתמש בטופס זה על ידי בעל המניות לא רק לצורך חישוב החלק החייב במס של החברה בתאגיד, אלא גם לצורך מעקב אחר פריטי בסיס, לרבות הוצאות שאינן ניתנות לניכוי, כגון ארוחות מסוימות ועלויות בידור או ביטוח חיים. לוח זמנים 1120S K-1 אינו עוקב אחר כל הבסיס של בעל המניות, עם זאת, ובעל המניות ייתכן שיהיה צורך לשמור רשומות עצמאיות.
