בעקבות התמוטטות של חברות כמו אנרון, אין זה מפתיע שהדוחות הכספיים זכו להתייחסות מחודשת. דוחות כספיים מספקים פרטים חשובים על הביצועים של החברה, אבל הם יכולים להיות מרתיעה ומבלבל עבור האדם הממוצע לקרוא. עם זאת, ישנם כמה אלמנטים משותפים כי כל הצהרה פיננסית מוכן היטב צריך לכלול.
כללי חשבונאות
הדיווח על מידע כספי נועד לפעול לפי כללי חשבונאות מקובלים (GAAP). תקני GAAP אלה בארה"ב נועדו בעיקר לספק סדרה של מושגים משותפים לרואי חשבון ולאנשי מקצוע פיננסיים אחרים, כדי להעריך את השיטות העסקיות של החברה. למרות עקרונות אלה אינם נושאים את כוח החוק, ארה"ב לניירות ערך מצפה החברות הציבוריות לדבוק GAAP.
מובנת ואמינה
אנשים עם רקע שונה או רמות של הבנה ייתכן שיהיה צורך לקרוא דוחות כספיים, כך רואי החשבון מומלץ לעשות את השפה של הצהרות אלה פשוט ככל האפשר. מרכיב חיוני נוסף הוא האמינות: ההצהרות צריכות להיות חופשיות מטעות. כאשר קריאת אחד ההצהרות האלה, אנשי מקצוע האוצר צריך להיות מסוגל לבוא עם דמויות דומות, גם אם הם משתמשים בשיטות שונות.
רלוונטי וחומרי
קביעת הפוטנציאל של החברה מדוח כספי קשה ללא עובדות מהותיות ורלוונטיות. הרלוונטיות מונחית על ידי מידע על ציפיות קודמות ועל היכולת לחזות מגמות עתידיות; מושגים אלה נקראים ערך מנבא וערך משוב. מהותיות, לעומת זאת, מתייחסת למידע שיכול להשפיע ישירות על החלטה. שני הרעיונות הם אבני יסוד מכריעות של דיווח כספי קול.
השוואה ועקבית
מדידת שיטות הדיווח צריך להיות דומה, כדי להבטיח שיטת הערכה עקבית של חברות עובדים בענף מסוים. כל תקופות הדיווח צריכות לשקף נתונים עקביים; סטיות צריך להתקדם מהשיטה, לא מן הביצועים. תקנים אלה משקפים הנחות חשבונאיות בסיסיות המשמשות בדיקה נוספת ואיזון על ידי הטעות בצד השמרני של כל התחזיות.
