למטרות IRS, ארגונים ללא כוונת רווח נופלים לשתי קטגוריות רחבות, הידועות כ 501 (c) (4) ו- 501 (c) (3) לאחר הקטעים הרלוונטיים בקוד ה- IRS. בעוד שסעיף 501 (c) (4) כפוף למסים על הכנסתו, הוא יכול לעקוב אחר סדר יום רחב יותר, כולל השתתפות ישירה בקמפיינים פוליטיים. A 501 (c) (3) הוא פטור ממס, אבל חייבת לעמוד במגבלות קפדניות על פעילותה, ועליה להגביל כל קמפיינים פוליטיים. מס הכנסה מאפשר שינוי במעמד אם קבוצה עוקבת אחר כללים אלה, נרשם כראוי עם הרשויות, ומשלים יישום IRS.
תיעוד הארגון
הצעד הראשון בתהליך זה הוא להכין או לשנות את המאמרים של הארגון כי לפרוס את הכוונה ואת המטרה של הקבוצה. A 501 (c) (3) חייב להיות מופעל למטרות פטור. זה יכול להיות קבוצה דתית, חינוכית, אתלטית או חינוכית. מס הכנסה מאפשר פונקציות ספציפיות מסוימות, כגון הקלה על העניים או העלאת המונומנטים הציבוריים, אך אוסר על 501 (c) (3) להשתמש ברווחים שלה ותרומות לטובת כל אדם בודד, או משדולה או פעילות פוליטית. קבוצת צדקה פטורה ממס יכולה להמשיך בפעילות אזרחית מסוימת הקשורה בקמפיינים פוליטיים, כגון כונני רישום הבוחרים, אך חייבת לשמור על נייטרליות בין המועמדים המתחרים. מסמך הייסוד חייב להיות מוגש עם סוכנות המדינה הנכון, כגון אגף התאגידים או סוכנות טיפול רישומים ללא כוונת רווח.
הכנת טופס 1023
כללי ה- IRS אינם מספקים הגדרה מחדש פשוטה של קבוצות 501 (c) (4) קיימות. במקום זאת, מלכ"ר המבקש שינוי במעמד 501 (c) (3) חייב להתחיל בטופס ההתחלה והשלמת טופס 1023, בקשה לרישום הפטור. זה 26 עמודים הטופס נכנס לפרטים על פעילות הקבוצה, מנהיגות, פיצוי וכספים. על המועמדים להגיש גם הצהרת כוונות ו מאמרים מייסדים בהתאם למעמד הקבוצה כתאגיד, חברה בערבון מוגבל, נאמנות או התאגדות בלתי מאוגדת. תהליך הבדיקה יכול להיות ארוך. אפשר לבקש עיבוד מזורז, אך על הקבוצה להראות סיבה משכנעת בכתב.
סקירה וערעורים
תהליך הסקירה מסתיים בהנפקת מכתב קביעה על ידי המשרד לקביעת EO. אם מס הכנסה מאשרת את 1023, הפטור בדרך כלל תקף מיום התארגנות הקבוצה. הסוכנות תחזיר כל מסים שכבר שילמו כאשר הקבוצה נהנתה רטרואקטיבית מצב משפטי. אם ההחלטה היא נגד הקבוצה, יש לו 30 ימים לערער על ידי הגשת הצהרה בכתב עם משרד העררים של IRS. אם כל הסעדים המנהליים לא הצליחו לזכות בפטור, לקבוצה יש אפשרות להגיש ערעור בית משפט פדרלי.
