דוח רווח והפסד והדוחות הכספיים מהווים שניים מתוך ארבעת הדוחות הכספיים הבסיסיים. האחד מפרט את ההכנסות וההוצאות של העסק בתקופה אחת, והשני מפרט את תזרימי המזומנים שלו, או שינויים במזומנים ושווי מזומנים. הכנסות והוצאות עשויות לכלול עסקאות שאינן מבוססות מזומנים, כגון מכירות שבוצעו באשראי. לעומת זאת, תזרימי המזומנים נרשמים - באופן לא מפתיע - על בסיס מזומן. מכיוון שכתבי החשבונות הבלתי ניתנים לגביה אינם משנים מזומנים ושווי מזומנים, אין הם משפיעים על תזרים המזומנים.
מכירות על אשראי
רוב החשבונאות נעשית על בסיס צבירה או בסיס חשבונאי קשור.ככזה, לא במזומן מבוסס עסקאות ניתן לרשום כפי שהתרחשו תחת בסיסי חשבונאות אלה כל עוד תנאים מסוימים מתקיימים. לדוגמה, אם עסק עשה מכירה של 200 $ על אשראי ללקוח שאינו משלם עד חודש לאחר מכן, כי העסק הוא חופשי לרשום את המכירה כל עוד אין ספקות סבירים לגבי היכולת של הלקוח לשלם. בנסיבות אלה, המכירה נרשמת כעלייה למכירה וגידול מקביל בחשבונות העסקיים לקבל.
תזרים מזומנים
אם עסק עשה מכירה במזומן, זה יהיה לספור על תזרים המזומנים הצהרה כי העסק קיבל זרם של מזומנים. התרחשות כזו נקראת תזרים מזומנים, בדומה להוצאות של מזומנים ושווי מזומנים נקרא תזרים מזומנים. אם עסק מבצע מכירה באשראי, אין למכירה זו השפעה על תזרים המזומן עד לגובה הכסף.
חשבונות בלתי ניתנים לחישוב
המכירות המבוצעות באשראי נרשמות בחשבונאות על בסיס צבירה, כל עוד עסקאות המקור שלהן הושלמו והסכומים נחשבים ניתנים לגביה. הערכות כאלה עשויות להיות מוטעות, והחשבונות הרלוונטיים נחשבים בלתי ניתנים לחלוקה. במקרים אלה, החשבונות הבלתי ניתנים לגביה נכתבים ישירות כבלתי שוויים או נספרים כנגד הפרשה בגין חשבונות בלתי ניתנים לגביה. בכל מקרה, לא חל שינוי במזומנים ושווי מזומנים.
חשבונות בלתי ניתנים להמרה והצהרת תזרים מזומנים
חשבונות בלתי ניתנים להמרה שנמחקו כהוצאות חוב גרועות אינם משפיעים על דוחות תזרים מזומנים אלא בדרך העקיפה ביותר. תזרים המזומנים נטו, או סך השינוי במזומנים ושווי מזומנים, מחושב לפי השיטה הישירה או העקיפה. שיטה ישירה פשוט מפרט את כל השינויים במזומן ושווי מזומנים ולאחר מכן מוסיף אותם כדי לייצר תזרים מזומנים נטו. לעומת זאת, השיטה העקיפה משתמשת ברווח הנקי כנקודת מוצא ונוכה הכנסות והוצאות שאינן במזומן לפני הוספת עסקאות שאינן מבוססות מזומנים על בסיס מזומנים לצורך תזרים מזומנים נטו. מאחר שהשינוי בחשבונות חייבים מתחילת התקופה ועד סופה מנוכה מהרווח הנקי בתהליך חישוב תזרים המזומנים נטו בשיטה העקיפה ורישום חשבונות בלתי ניתנים לשינוי, כמות החייבים, כתיבת חשבונות בלתי ניתנים לחישוב יכולה להיות בעלת השפעה קטנה בשיטה אחת לחישוב תזרים המזומנים נטו.
