כתבי האופציה דורשים מעובד לבצע שירותים לתקופה של זמן (תקופת ההבשלה) כדי שתהיה לו הזכות לרכוש מניות של חברה. יש לממש את האופציות במועד מסוים (מועד המימוש) וניתן לרכוש את מניות הבסיס במחיר מוגדר (מחיר מימוש, מחיר יעד או אופציה). לאחר הנפקת כתבי אופציה, ירשמו רשומות היומן השנתיות את עלויות האופציות לאורך תקופת ההבשלה של העובד. הוצאה שנתית זו מדווחת בדוח רווח והפסד ובהון העצמי במאזן. עם מימוש האופציות או פקיעתן, הסכומים המתייחסים ידווחו בחשבונות המהווים חלק מההון העצמי של בעל המניות במאזן.
כיצד להקליט אופציות
רשום את הקצאת העלות התקופתית של אופציית המניות. העלות התקופתית היא שווי האופציות חלקי מספר שנות השירות. רשום רישום יומן המחייב "הוצאות פיצוי" (הוצאה זו מדווחת בדוח רווח והפסד) ומקבל "כתבי אופציה נוספים ששולמו בהון" (חשבון הון של בעל מניות המדווח במאזן). הקלט את העלות הזו מדי שנה לאורך תקופת ההבשלה של העובד.
רשום את מימוש האופציה. במועד המימוש, יוכל העובד לממש את האופציה ולרכוש את המניות הרגילות של החברה במחיר המימוש. מניות רגילות מוערך לפי שווי נקוב, סכום דולר ייעודי המשמש להערכת כל נתח של מלאי משותף במאזן. כאשר המניות הרגילות נמכרות או חוזרות, היא בדרך כלל במחיר מעל הערך הנקוב, כך שסכום עודף מעל נקוב מזוכה לחשבון "תשלום נוסף בהון". רישום היומן לרישום המימוש של האופציה כרוך בחיוב "מזומן" בגין מספר המניות שנרכשו כפול מחיר המימוש. כמו כן, חיוב נוסף "ששולמו בהון - כתבי אופציה" בגין היתרה שנצברה בחשבון על פני תקופת ההבשלה ו "מניות רגילות" של האשראי בגין מספר המניות שנרכשו כפול הערך הנקוב של המניה. יתרת האשראי נעשית ל "הון נוסף שנפרע מעבר לסכום נקוב (" מלאי רגיל ") עבור הסכום הדרוש לאיזון תנועת היומן.
רשום את פקיעת האופציות, אם רלוונטי. אם לא תמומש אופציה במועד המימוש שלה, היא תפקע או לעיתים נרכשות רק חלק מהמניות המוצעות על ידי האופציה. במקרה של פקיעת האופציות, יש להעביר את היתרה בחשבון "אופציות נוספות ששולמו בהון" ל "אופציות על מניות נוספות". על ידי חיוב חשבון האופציות וזיכוי חשבון אופציות, פקעו מחדש את סכום ההון העצמי של המניות במאזן. כאשר ימומש חלק ממניות האופציות וחלקן יפוג, יקצו את העלויות כפי שהוסברו בשלבים 2 ו -3 בהתאם למספר המניות שנרכשו ואת יתרת הערך של האופציה שפג תוקפה.
