ההנהגה העליונה של החברה בדרך כלל עוקבת אחר רמות חוב רעות בדוחות הכספיים של החברה, כדי להבטיח שההוצאות וההפסדים התפעוליים לא יעלו על סכומי התקציב. חוב רע, או סך כל סכומי הלקוחות שאינם ניתנים להשלמה, הינו הוצאה תפעולית. מנהל חשבונות של החברה נרשם חשבון חוב רע בשווי הוגן (שוק).
חוב גרוע מוגדר
חוב רע מציין סכומים כי לקוחות של התאגיד לא יכול לשלם בגלל פשיטת רגל או בעיות כספיות זמניות. הכללים החשבונאיים המקובלים בארה"ב, או GAAP, ותקני הדיווח הכספי הבינלאומיים, או IFRS, מחייבים חברה לגלות סכומי חוב רעים בדוחות הכספיים. הרשות לניירות ערך או ה- SEC והמועצה לחשבונאות של חברה ציבורית או PCAOB דורשות גם תאגיד לציין סכומים שאינם ניתנים לגביה אם הם משמעותיים ביחס לסכומי החייבים של החברה.
סיכון אשראי וחובות מסופקים
סיכון האשראי הינו תוחלת הפסד הנובעת מחוסר יכולת של שותף עסקי (המכונה גם צד נגדי) לכבד התחייבות פיננסית כאשר הוא מגיע או מפרע הלוואה במועד. סיכוני אשראי וחובות אבודים הם מושגים הקשורים זה בזה משום שלקוחות פחות אשראי הם בדרך כלל נוטים יותר לברירת מחדל בחשבוניות או בהלוואות. מנהיגים תאגידיים בכירים בדרך כלל קובעים בקרות נאותות ופונקציונליות במערכות לניהול סיכוני אשראי, כדי למנוע הפסדים תפעוליים משמעותיים, הנובעים מברירות המחדל של צד נגדי.
הפרשה לחובות מסופקים
ההפרשה לחובות מסופקים או רעים היא ניהול סיכון אשראי המסייע לחברה להעריך חשבונות לקבל ולאמוד את אחוז החוב רע. תהליך זה הוא קריטי משום חוב רע הוא הוצאה, וככזה, זה מקטין את הרווחים של החברה. ההפרשה לחובות מסופקים, הידועה גם בשם הפרשה לחובות מסופקים, משפיעה גם על הדוחות הכספיים המלאים של החברה, כגון מאזן, דוח רווח והפסד, דוח תזרים מזומנים והון עצמי.
תובנה מומחה
ראשי החטיבה בסיכון אשראי ומכירות יחידות עסקיות לעתים קרובות להביא מומחה לסקור הליכי ניהול האשראי ולספק המלצות לשיפור. לדוגמה, מנהל פלח יכול לשכור רואה חשבון מוסמך, או רו"ח, כדי לבדוק את הבקרה הפנימית ולייעץ כיצד המשרד יכול לשפר אותם. רו"ח יכול להחיל תקני ביקורת מקובלים, או GAAS, כדי להעריך אם בקרות כאלה נאותים ולהמליץ על אמצעים מתקנים.
חשבונאות עבור החוב Doutbful
בארה"ב, לפי כללי חשבונאות מקובלים (GAAP) ו- IFRS, כמו גם כללי PCAOB ו- SEC, נדרשת חברה לרשום חובות אבודים והפרשה לחובות אבודים בסוף תקופה כמו חודש או רבעון. כדי להמחיש, מנהל סיכונים בחברת כרטיסי האשראי מאמין כי על החברה לרשום 10 מיליון דולר בפריטים שאינם ניתנים לייחוס, משום שהלקוחות מגישים בקשה לפשיטת רגל או לחוות מצוקה כספית. מנהל חשבונות של החברה מחייב את חשבון החוב רע עבור $ 10 מיליון זיכויים את הקצבה עבור פריטים ספק מסופק עבור אותה כמות.
