רואי החשבון חייבים להיות מודעים להפרש בין הנכסים וההוצאות בגלל ההשפעה המבלבלת בין השניים על הדוחות הכספיים של החברה. רואה חשבון המנסה לטפל בנכס כהוצאה, יפחית את הרווחיות של החברה ואת סך הנכסים נטו, שכן הנכסים אינם אמורים להיות כרוכים במלואם בתקופה בה הם נרכשים. אי טיפול בנכסים ובהוצאות נכון יביא לדוחות כספיים שגויים.
מהו נכס?
נכס הוא פריט שהחברה מחזיקה בו. הנכסים מחולקים לשלוש קבוצות בסיסיות: נכסי הון, נכסים שוטפים ונכסים בלתי מוחשיים. נכסי ההון הם בדרך כלל בבעלות לטווח ארוך וכוללים מבנים, קרקעות, כלי רכב וציוד ייצור. הנכסים השוטפים הם פריטים שניתן להמירם במהירות למזומן, כגון מזומנים בפועל, חשבונות חייבים, מלאי והשקעות כגון אג"ח ומניות. נכסים בלתי מוחשיים הם פריטים שלא ניתן לגעת בהם פיזית, לרבות מוניטין, פטנטים וסימני מסחר.
מה זה הוצאה?
ההוצאות הן עלויות הקשורות לניהול העסק. ההוצאות מנוכות מהפדיון על מנת לקבוע את רווחיות החברה. בדרך כלל, ההוצאה הגדולה ביותר עבור חברה היא עלות של מוצרים שנמכרו - חומרי גלם, עבודה ישירה ועלויות אחרות הקשורות בייצור או ברכישה של פריט למכירה חוזרת. פחת רכוש קבוע צריך להיות גם נתפס במחיר של מוצרים שנמכרו. הוצאות הנהלה מכסות את כל ההוצאות הקשורות בניהול החברה. הוצאות אלו כוללות הוצאות מכירה והנהלה כלליות, כולל עבודה עקיפה, מסים ועלויות תפעוליות שונות.
טיפול חשבונאי בנכסים
הנכסים נמצאים במאזן ושווים להתחייבויות ולהון הבעלים. פריטים המסווגים כנכסים מוגדלים עם ערך חיוב לספר החשבונות הראשי. המושג החשבונאי של הפחת מקטין את שווי הנכס לאורך זמן. פחת מתייחס לירידת ערך הנכס על פני פרק זמן מסוים ולגרום לעלויות הפחת על בסיס קבוע, בדרך כלל חודשי או שנתי. כנגד נכס זה נרשמת בעת ירידת הפחת.
טיפול חשבונאי בהוצאות
ההוצאות נמצאות בדוח רווח והפסד. הם נרשמים בדרך של זיכוי על חשבון החשבונות הראשי וזיכוי למזומן או לתשלום. הוצאות הקשורות בייצור מוצרים מוגמרים או ברכישת טובין למכירה חוזרות יירשמו בעלות של חשבון ספר ראשי שנמכר. עם זאת, יש להפנות את עלויות התפעול הכלליות לחשבון הנהלת החשבונות הראשי.
