כאשר קיים איום שהנכסים של ישות יפקיעו, ההנחיות החשבונאיות של ארה"ב מחייבות טיפול באירוע כמקרה הפסד. הפסד תלויות חייב לעמוד בתנאים מסוימים אשר יקבע כיצד הם נחשפו למטרות חשבונאות. סכומים בגין אובדן נכסים ניתן לצבור ולהירשם, לגלות בסכום ובאופי ההפסד, או להתעלם מהם.
סיווג של תלויות
עקרונות חשבונאיים מקובלים מסווגים הפסד או רווח תלויות באחת משלוש דרכים אפשריות. ראשית, ההפסד או הרווח צפוי וסביר שיתרחש. שנית, ההפסד או הרווח אפשרי באופן סביר, כלומר, זה יותר מאשר אפשרי מרחוק אבל פחות סביר. שלישית, אובדן או רווח מרחוק.
הפסד סביר והפסד סביר
כאשר האיום בהפקעת הנכסים הינו סביר וניתן לאמוד אותו באופן סביר, יש לצבור את סכום הנזק. אם מתקיימים תנאים מסוימים, ההפסד נזקף כנגד הכנסות בתקופה בה ההפסד צפוי. בהתבסס על המידע הקיים נכון לתאריך הדוחות הכספיים, צפוי כי נגרם לנכס ירידת ערך או להתחייבות. כאשר טווח הפסדים נחשב סביר, השתמש את סכום האומדן הטוב ביותר של ההפסד. אם אף אחד מהסכומים לא נחשב אומדן טוב יותר, לצבור את הסכום המינימלי בטווח לחשוף את הסכום הגבוה ביותר האפשרי.
דוגמה של הפסד צפוי
לדוגמה, חברה מקבלת מידע כי מפעל ייצור ייתפס על ידי הרשויות המקומיות. בתקופת החשבון השוטפת, סכום ההפסד מוערך בכ 1 - מיליון דולר. רשום את ההפסד של 1 מיליון דולר כנגד ההכנסה השוטפת תחת הקטגוריה "פריטים יוצאי דופן". פריטים יוצאי דופן הם אלה שאינם נדירים ויוצאי דופן.
אם החברה לא תוכל לקבוע את ההפסד המדויק אך מעריכה כי ההפסד הסבירות הינו בין 1 ל 2 - מליון דולר, החברה גובה את ההכנסה השוטפת תחת סעיף "פריטים בלתי רגילים" בסך של כ 1 - מליון דולר ומגלה בביאורים לדוחות הכספיים אפשרות כי תוספת הפסד של 1 מיליון דולר יכול להתרחש.
סביר אפשרי הפסד
אם ההפסד אינו סביר או מוערך באופן סביר בהתבסס על המידע הזמין, לקבוע אם קיימת אפשרות סבירה כי נגרם הפסד. אם קיימת אפשרות סבירה, לגלות את מהות ההפקעה של הנכסים ולגלות את ההפסד האפשרי או את טווח ההפסדים בביאורים לדוחות הכספיים. אם לא ניתן לאמוד את סכום ההפסד, יש לחשוף עובדה זו במקום זאת.
אובדן מרחוק
בדרך כלל מתעלמת אפשרות מרחוק להפקעת נכסים. קיימים מספר חריגים, כגון ערבות לרכישה חוזרת של חובות או נכסים קשורים אחרים שנמכרו או הוקצו. יש לתת את הערבות בביאורים לדוחות הכספיים.
