בחשבונאות מס, מוניטין הוא מושג שיש לטפל בו כאשר תאגיד רוכש אחר בפרמיה. למוניטין עשויה להיות השפעה מהותית על המס והיא בין השיקולים העיקריים של חברות העוסקות ברכישות תאגידים.
רצון טוב
מוניטין מייצג את ההפרש בין המחיר ששולם על ידי חברה אחת לרכישת תאגיד אחר מעבר לערך בספרים של החברה הנרכשת. נניח, למשל, כי החברה מסכימה לקנות חברה ב 'במחיר של 10 מיליון דולר. עם זאת, סך ההון העצמי של חברה ב 'שווה רק 7 מיליון דולר. הפרש של 3 מיליון דולר חייב להיות מטופל, אחרת המאזן של הרוכש יראה אי התאמה בין חיוב לבין ערכי אשראי. זה 3 מיליון דולר יוכנסו לתוך המאזן של החברה A כמוצר טוב.
הפחתה
לאחר שנרשמה מוניטין במאזן הפירמה, ניתן להקטין אותה. במילים אחרות, ניתן להפחית את ערכו עד שהמוניטין במאזן ייעלם לחלוטין. ההפחתה, או הסכום בו מופחתת המוניטין במאזן, נזקפת כהוצאה. הרעיון הוא כי לחברה הרוכשת יש הוצאה על ידי תשלום יותר עבור החברה מאשר שווי נכסיה, והוצאה זו, השווה למוניטין, יכולה להתבטא בדוחות רווח בשנים הבאות. אם הרכישה היא מוצלחת אסטרטגית, את ההכנסה הנוספת שנוצר על ידי החברה הנרכשת צריך יותר לפצות על הוצאות הפחתת.
השפעת המס
בעוד שהפחתת המוניטין תפחית את מס המס של החברה, ההשפעה המדויקת של המוניטין על התחייבויות המס הינה נושא מורכב. במקרים מסוימים, חוק המס מחייב את הרוכש להגדיל את בסיס העלות, או הערך בספרים, של נכסים אחרים שנרכשו בעת רכישת חברת היעד. טיפול זה יקטין גם את חשבון המס של החברה, שכן ערך גבוה יותר על נכסים מוחשיים יקטין בסופו של דבר את ההכנסה החייבת, שכן הנכסים יורדים. במקרים אחרים, המשרד יכול להפחית באופן ישיר את המוניטין כדי להפחית את חשבון המס שלו. ברוב המקרים, רק מומחה מס יכול לקבוע את הטיפול המתאים שישמש להפחתת מוניטין.
סיבה למוניטין
בעוד רכישות מסוימות עשויות להתרחש במחיר הנמוך מהערך בספרים ולפיכך אין בהן מוניטין, ברוב המקרים הרוכש משלם מעל הערך בספרים של החברה הנרכשת ונוצר כמות משמעותית של מוניטין. הסיבה לכך היא כי חברות שוות ערך הם בדרך כלל שווה יותר מאשר הערך בספרים שלהם, אשר שווה את הערך של הנכסים שלהם, בניכוי סכום החוב שלהם. גם חברות במצוקה על סף פשיטת רגל נוטים להיות פטנטים או שם מותג או נכסים בלתי מוחשיים אחרים ובדרך כלל לשנות את הידיים מעל הערך בספרים.
