חברות יכולות להשקיע בחוב או בהון. החוב הוא כאשר החברה מאפשרת לישות אחרת ללוות כסף ולשלם את הכסף בחזרה עם ריבית. הון עצמי הינו בעל זכויות בחברה אחרת. כדי לטפל בהשקעות, רואה החשבון חייב קודם לסווג את האבטחה ולאחר מכן להשתמש בשיטות חשבונאיות עבור הסיווג כדי חשבון כראוי עבור ההשקעה.
סיווג השקעות
להשקעה יכולות להיות שלוש סיווגים אפשריים: מסחר, ניירות ערך זמינים למכירה או מוחזקים לפדיון. ניירות ערך למסחר הן השקעות שנרכשו רק לצורך מכירת ההשקעה בעתיד. ניירות ערך המוחזקים לפדיון הם השקעות חוב שהחברה מתכננת להחזיק בהן עד להבשלת החוב. ניירות ערך זמינים למכירה הם כל נייר ערך שאינו מתאים לסיווג המסחר או המוחזק לפדיון.
הקלטת השקעות
רואי חשבון רשמו השקעות המוחזקות לפדיון בעלות המופחתת. המסחר וניירות הערך הזמינים למכירה מוערכים לפי שווי השוק השוטף, ומתואמים בסוף כל תקופה לערך השוק הנוכחי.
רווח או הפסד על ניירות ערך למסחר
כל תקופה ניירות ערך למסחר משוערכים לשווי השוק הנוכחי שלהם. שינוי הערך יוצר רווח או הפסד שטרם מומש. כדי לרשום את השינוי, החיוב "לא ממומש הפסד" אשראי "ערך המסחר אבטחה" אם יש הפסד על ההשקעה. חיוב "ערך המסחר אבטחה" אשראי "רווח לא ממומש" אם יש רווח על ההשקעה. הרווח או ההפסד מתבצע על דוח רווח והפסד של החברה. זהו תזרים מזומנים תפעולי על דוח תזרים מזומנים.
רווח או הפסד על ניירות ערך זמינים למכירה
כל תקופה של ניירות ערך זמינים למכירה משוערכים לשווי השוק הנוכחי שלהם. שינוי הערך יוצר רווח או הפסד שטרם מומש. כדי לרשום את השינוי, חיוב "לא ממומש הפסד" אשראי "ערך זמין עבור אבטחה למכירה" אם יש הפסד על ההשקעה. חיוב "שווי זמין למכירה" ואשראי "רווח לא ממומש" אם יש רווח על ההשקעה. הרווח או ההפסד מתבצע על דוח הרווח הכולל האחר של החברה. זהו תזרים מזומנים תזרים מזומנים על דוח תזרים מזומנים.
רווח או הפסד על ניירות ערך המוחזקים לפדיון
ניירות ערך המוחזקים לפדיון אינם מדווחים על רווחים או הפסדים שטרם מומשו. זהו תזרים מזומנים תזרים מזומנים על דוח תזרים מזומנים.
