בשוק העולמי המודרני, המשקיעים והרגולטורים יודעים שכאשר חברה ציבורית הרשומה אינה מפרסמת את הצהרותיה החשבונאיות בזמן, המשתתפים בבורסה לניירות ערך מסתמכים בדרך כלל על דוחות ביקורת כדי להבין את ענייני התפעול של החברה. כדי לבצע את המשימות ביעילות, המבקר להשתמש בהליכים שונים, כגון בדיקות של בקרות ויתרות חשבון.
הגדרה
נוהל ביקורת הוא שיטה שיטתית ושיטתית המאפשרת לבודק החברה להעריך את הלימות של מדיניות ההפעלה ומנגנוני הייצור. נהלי סקירה דורשים שילוב של מיומנויות חקירה וחושבות חשבונאית כי המבקרים בדרך כלל להחזיק אחרי שנים של הכשרה. מבקרים חיצוניים, המכונים גם סוקרים פיננסיים, מחזיקים בדרך כלל בתואר ראשון בחשבונאות, והם רואי חשבון מוסמכים.
היקף
רואי החשבון מיישמים נהלי בדיקה למגוון מנגנונים תאגידים, לרבות דיווח כספי ומערכות חשבונאיות, מדיניות משאבי אנוש, תהליכי ייצור ומסגרות הערכה פיננסיות. כדי לבצע בדיקות בצורה מיומנת, סוקרים ארגוניים מחילים שורה של הנחיות רגולטוריות, כולל תקני ביקורת מקובלים וכללי חשבונאות של הנהלת חשבונות של חברה ציבורית בארה"ב. בהתחשב בעובדה המשימה העיקרית שלהם היא לזהות אזורים בסיכון גבוה, זה באחריותו של המבקר לבחור את ההליכים המתאימים ביותר.
משמעות
נהלי הביקורת הם חלק בלתי נפרד מתפעוליות ופיננסיות מכיוון שהם מספקים את "עניין הראיות" הדרוש כדי להסיק מסקנות. ענין הראוי הוא הוכחה שעליה מבקר רואה חשבון חוות דעת. קביעת נהלי ביקורת אפקטיביים מחייבת יישום של כלי ביקורת, כגון תוכנת ניהול פרויקטים, יישומי זרימת תוכן ותוכנת תזמון כוח אדם.
בדיקות בקרה
בדיקה של ביקורת תאגידית היא קריטית עבור המבקרים. בדיקות בקרה חושפות בפני המבקרים האם תהליכי ההפעלה של החברה פועלים ביעילות. שליטה היא קבוצה של כללים כי ראש המחלקה מיישמת כדי למנוע הונאה, שגיאה ותקלות טכניות. בודקים הבדיקה שולטת על מנת להבטיח יעילות ועמידה עם הנחיות רגולטוריות, נוהלי התעשייה ותנאי המנהיגות העליון. לדוגמה, רואה חשבון המבקר את בקרותיו של גוף מוסדי עשוי לוודא שהנהלים הפנימיים של הפירמה עומדים בהנחיות של רשות המוסדות הפיננסיים של ארה"ב
נהלים אנליטיים
נהלים אנליטיים מאפשרים למבקר להעריך מגמות פיננסיות בביצועי החברה. באמצעות אחוזים ואחוזים, המבקרים בודקים את הדיוק של נתונים ארגוניים ומשווים נתוני ביצועים קודמים עם מידע עדכני. הסוקרים מיישמים נהלים אנליטיים לפריטים בכל הדוחות הכספיים, הכוללים מאזנים ודוחות רווח והפסד.
מבחני יתרות החשבון
מעקב אחר המקור של יתרות החשבון יכול להיות משימה מרתיעה, במיוחד עבור חברות שיש להם מגוון פעולות מרובות במדינות רבות. רואי החשבון מנתחים את יתרות החשבון ואת סכומי החשבונות, ומבטיחים שסכום תנועות היומן יתאים ליתרות החשבון בדוחות הכספיים. לדוגמה, רואה החשבון המבקר יכול לבדוק את יתרת החייבים על מנת להבטיח שסכומי הלקוחות של הלקוחות הפרטיים יתווספו לסך יתרת החייבים.
