לצורך חישוב נאות של עסקאות החלפת ריבית, חשוב להבין כי הן נחשבות נגזרים למטרות חשבונאיות. כנגזר, ערכם נע מעלה ומטה כאשר הערך של נכס או התחייבות אחרת נע מעלה ומטה. הטיפול החשבונאי בחילופי שיעורי הריבית נשלט על ידי ASC 815, המופק על ידי מועצת תקני חשבונאות פיננסים בארה ב ". תקן זה היה אמור להיות SFAS 133. הטיפול החשבונאי בחילופי ריבית תלוי בשאלה האם הוא מתאים לגידור.
חשבון עבור עסקת החלפה
לקבוע אם החלפת ריבית מתאימה לגידור. אם עסקת ההחלף בוצעה על מנת לשערך את התנועות בריבית, והיא אינה מובנית לגידור הסיכון הספציפי של נכס או התחייבות אחרת של החברה, הרי שהיא אינה זכאית.
ערך את ההחלפה בכל תקופה חשבונאית תוך שימוש בנתוני השוק הנוכחיים ובתמחור, ומשקף את השינויים בשוויו כלפי מעלה או כלפי מטה בדוחות הכספיים של החברה.
בחנו את השינויים בשווי ההחלף לעומת השינויים בערך הנכס או ההתחייבות בהם בוצעה החלפה לגידור. אם המתאם הוא גבוה מאוד, כגון 0.75 או גבוה יותר, אזי החלופה אמורה להיות גידור תזרים מזומנים. לדוגמה, החלף עשוי לספק תזרים מזומנים לחברה כי להגדיל אם הריבית גדלה. זה יכול לשמש כדי לגדר את הסיכון של שיעורי ריבית גבוהים יותר על החוב כי החברה עשויה להיות עם צף, או שיעורי ריבית מתכווננת.
להכיר בשינויים בשווי ההחלף בסעיף "רווח כולל אחר" על מאזן החברה בכל תקופה חשבונאית.
להכיר בתזרימי המזומנים מהחלף כאשר הם מתרבים כאשר מתבצעים תשלומי ריבית בגין מכשיר החוב המגודר.
הפחת את הערך של החלפה על המאזן של החברה בכל תקופה כפי שהוא מתקרב לפדיון. הערך שלה יהיה אפס כאשר הוא מבשיל.
