GAAP היא קבוצה של עקרונות חשבונאיים מקובלים, המשמשים עסקים בארה"ב. כל החברות הציבוריות מחויבות על ידי רשות ניירות ערך (SEC) להשתמש ב- GAAP, למרות ש- GAAP אינו כתוב בחוק האמריקאי. פחת קו ישר, לפי GAAP, הינו הליך חשבונאות סטנדרטי בעת חישוב הדוחות הכספיים של התאגיד לצורך ביקורת. עם זאת, לצורכי מס, ה- IRS מחייב חברות לעקוב אחר מערכת השחזור המואצת המהירה (MACRS) בעת חישוב פחת הנכס, וכתוצאה מכך נכס מופחת במלואו וכתוצאה מכך ערך בספרים של אפס.
היסטוריה של חשבונאות פחת
המוסד לתקינה בחשבונאות פיננסית (FASB), שנבנה בשנת 1973 עם רואי החשבון המבקרים תפקיד מרכזי בקביעת עקרונות חשבונאיים, הוא הסמכות ביצירת GAAP לעסקים בארה"ב. ב -1986 הוחלף ה- MACRS ("יצרנים בולטים") את מערכת ה- Accelerated Cost Recovery System (ACRS), שהוקמה בשנת 1981 במסגרת חוק מס ההבראה הכלכלית של הנשיא רייגן. MACRS היה פילוסופיית פילוסופיה חדשה למטרות מיסוי, אשר מתעלמות "אורך החיים השימושיים" ו "ערך הצלה" הקשורים באופן מסורתי עם הערכות רכוש תחת ACRS ו- GAAP. זה פשוט ממחיש את ההבדל בין חשבונאות GAAP, אשר מתמקדת הערכת החברה לעומת קביעת חבות המס של החברה, אשר המטרה של MACRS.
פחת קו ישר
על פי מס הכנסה, פחת הוא קצבת ניכוי מס הכנסה המספקת משלמי מס את היכולת לשחזר את העלות של הנכס מבוססת על "קצבה שנתית של בלאי, הידרדרות, או התיישנות של הנכס." רוב סוגי הרכוש המוחשי (למעט קרקע), כולל מבנים, רהיטים, מכונות וציוד הם בני פחת. רכוש בלתי מוחשי בר - פחת כולל פטנטים, זכויות יוצרים ותוכנה. בשיטות הקו הישר, ערך הנכס מופחת בערך קבוע דולר לשנה על פני אורך החיים הצפוי שלו.
מערכת שחזור מואצת של עלות מואצת (MACRS)
מודל הפיחות של ה - MACRS משמש לחישוב מסים עסקיים ולא לקבוע את שווי החברה. תחת משטר פחת זה מחושב חישוב הפחת הנכס על בסיס נוסחה מזעזעת, כאשר סוגי הנכסים מיועדים לתוחלת החיים, כגון כלי רכב ומשאיות קלות, שמחזור החיים השימושי שלהם הוא 5 שנים. לאחר מכן, אחוז מסוים של קצבת פחת מוקצה לכל שנה, כפי שניתן בטבלאות פחת של MACRS. נוסחה זו מפחיתה את הנכס לאפס, ללא ערך שיורי או "הצלה" המשויך לנכס. לדוגמה, חברה הרוכשת נכס בסך 250,000 $ עשויה, לפי כללי GAAP, לקבוע לנכס ערך שורי של 50,000 $ לאחר פחת. עם זאת, הכללים IRS תחת MACRS מניח את הערך השיורי הוא 0.00 $.
GAAP כנגד פחת ממס הכנסה
ההבדל הבסיסי בין GAAP ו- IRS חישובי מיסוי פחת הוא ש- MACRS נדרש על ידי ה- IRS, ואילו GAAP נדרש על ידי סוכנויות ממשלתיות כמו ה- SEC למטרות ביקורת משום שהוא מספק מדידה סטנדרטית. למטרות ביקורת יש צורך בשיטות פחת ישירות לפי כללי GAAP. ההבדלים האחרים הם כי תחת MACRS החברה יכולה לפחת יותר את עלויות ההון, כגון המפעל, ציוד ומכונות, בשנים הראשונות של החיים רכוש. והואיל, כללי GAAP תחת שיטות פחת קו ישר לא לתפוס עד MACRS עד השנה הרביעית על 5 שנים מחזור הפחת. לבסוף, בנסיבות מסוימות, עסקים קטנים מסוגלים להפחית את רכישת ציוד לחלוטין בשנה הראשונה.
