אם אתה מפעיל ייצור או העסק הקמעונאי, סביר להניח כי אתה מחזיק כמה מלאי שיש לך עדיין כדי לסיים או למכור. מלאי זה הוא נכס לעסק שלך כפי שהוא בעל ערך, וכן להמיר במזומן בשלב כלשהו בעתיד. ישנן מספר שיטות להערכת המלאי. כל שיטה יש השפעה שונה על הצעת החוק המס שלך תקבע איך בריא העסק שלך נראה לרוכשים, המלווים והמשקיעים.
מהו מלאי?
מלאי הוא כל הסחורה שאתה מחזיק מוכן למכירה, אשר קמעונאים מתייחסים כמו סחורה, ואת חומרי הגלם המשמשים לייצור מוצרים. חומרי גלם הם חומרים לא מעובדים המשמשים לייצור מוצרים כגון קמח למאפיות ואלומיניום ופלדה לייצור מכוניות. זה כולל גם סיים חלקית הסחורה בייצור או עבודה ב-התקדמות סחורות כמו פריטים אלה יהפכו פריטים סיים זמין למכירה חוזרת. מלאי הוא המפתח להכנסות שלך. ככזה הוא מסווג כנכס שוטף במאזן החברה. כאשר אתה מוכר פריט מלאי, העלות מעבירה את עלות הסחורה שנמכרה בקטגוריה בדוח רווח והפסד.
מהו ערך מלאי?
ערך המלאי הוא העלות הכוללת של המלאי שלך המחושבת בסוף כל תקופה חשבונאית. זה לא חישוב לחתוך ו-יבשים, עם זאת, כפי שאתה יכול ערך המלאי שלך בדרכים שונות. כלל האצבע הוא כי הערך המאזן שלך צריך לשקף את "ערך" של הפריטים לעסק שלך.
בענפים מסוימים כגון מוצרים קמעונאיים ותפוקה, הערך עשוי להיות מה ששילמת עבור הפריטים. לדוגמה, ייתכן שיהיה עליך 30 ברגים כדי לבנות רהיט. זה לא משנה מה שילמת עבור ברגים אלה כמו מחיר נדנדות על ברגים לא משפיעים על המוצר הסופי שלך. ערך מלאי בורג שלך הוא הסכום ששילמת.
המצב יהיה שונה, למשל, עסק אלקטרוניקה קמעונאית. נניח שהעסק שלך קונה ומוכר טלפונים חכמים וקנית את הסחורה הנוכחית שלך בסמארטפון במחיר של $ 300 לכל פריט. אם היצרן מפחית את המחיר הסיטונאי ל 250 $, אז ברור המלאי שלך נמכר כבר לא שווה 300 $. המתחרים יכולים כעת לקנות ולמכור את אותו מוצר זול יותר, כל הדברים להיות שווים, תצטרך לחתוך את המחיר הקמעונאי שלך או להיות לערער על ידי המתחרים. הדיווח על הטלפונים החכמים במחיר יגדיל את ערך המלאי שלך. הגישה השמרנית כאן תהיה להעריך את המלאי שלך במחיר הנמוך יותר ואת שווי השוק הנוכחי.
למה אתה צריך לדעת ערך המלאי
כיצד אתה מעריך מלאי במאזן שלך קובע את מלאי הסיום שלך, אשר בתורו קובע את עלות הסחורות שנמכרו, ולכן הרווח. הנה הנוסחה לחישוב עלות הסחורות שנמכרו:
(מלאי מתחיל) + (מלאי מלאי) - (מלאי סופי) = עלות הסחורות שנמכרו
כפי שאתה יכול לראות, גבוה יותר את מלאי הסיום, את עלויות נמוכות יותר של המכירות. התוצאה היא רווחים גבוהים יותר (הכנסה פחות עלות של מוצרים שנמכרו שווה לרווח הגולמי). לעומת זאת, הערכת מלאי נמוכה יותר מביאה לעלות גבוהה יותר של מכירות ורווחים נמוכים יותר.
מלבד ההשפעה על הדוחות הכספיים שלך, ישנן סיבות אחרות מדוע אתה צריך לדעת את ערך המלאי של החברה שלך:
ניהול החלטות
החזקת כמות גבוהה של מלאי במשך זמן רב היא לא בדרך כלל יתרון כמו שאתה תישא עלויות האחסון ואתה הסיכון לקלקל התיישנות. לעומת זאת, החזקת מלאי קטן מדי פירושו שלא תוכל למלא את דרישת הלקוח באופן מיידי. שמירה על המלאי שלך בחלון הערכה הדוק מאפשר לך להכות את הנקודה המתוקה בכמות המלאי שאתה מחזיק. על ידי מעקב אחר ערך המלאי, מנהלים יכולים גם לראות כיצד הפעילות הנוכחית מחסנית מול המחירים הנוכחיים וההיסטוריים. זה יכול לעזור לתמוך בקבלת החלטות סביב התמחור הקמעונאי.
בusiness מכירות ורכישות
אם אתה שוקל אם למכור את העסק שלך, מחיר הרכישה צריך לכלול סכום עבור המלאי שלך על היד. זה האינטרס שלך כדי להעריך את המלאי גבוה ככל האפשר כדי להשיג את מחיר המכירה הטוב ביותר האפשרי. לעומת זאת, בעת רכישת עסק, תצטרך לפצות את הבעלים עבור מלאי שלא נמכרו בעסקי היעד. עכשיו, זה האינטרס שלך להעריך את המלאי נמוך ככל האפשר. גישה נבונה היא להפעיל חישובים בשיטות ההערכה השונות ולהשתמש בהערכות הגבוהות ביותר / הנמוכות ביותר כנקודת קפיצה למו"מ על המחירים.
בטחונות למלווים
מלאי יכול לשמש לעתים קרובות כבטוחה עבור הלוואה ונכנעו למלווה אם העסק אינו מסוגל לשלם את ההלוואה. הערכת מלאי תקבע כמה אתה יכול לשאול. המטרה שלך כאן היא להציג את ערך המלאי הגבוה ביותר האפשרי. אתה יכול לצפות ללוות רק אחוז מהערך הזה.
מסים
שירות מס הכנסה מאפשר לך לנכות עלויות המלאי על ההחזר מס הכנסה שלך. אתה יכול לבחור לציין את המחיר המדויק (מה ששילמת עבור הפריטים) או את עלות נמוכה יותר ואת שווי השוק. ישנן שיטות שונות לקביעת "עלות", וכל שיטה יכולה להניב דמות הערכה שונה. זה, בתורו, משפיע על הסכום שאתה יכול לנכות למטרות מס.
חשבונאות עבור ערך מלאי
שיטת ההערכה המדויקת ביותר היא לזהות פריטים ספציפיים במלאי שלך ולהוסיף את עלות הרכישה של כל פריט. זה לא מעשי מסיבות ברורות, במיוחד עבור עסקים ייצור ואלה שהופכים על הרבה סחורות. אם אינך יכול לזהות באופן ספציפי את עלות המלאי שלך, עליך להשתמש ב- FIFO, LIFO או בשיטות הערכה ממוצעות משוקללות.
FIFO: ראשון, ראשון החוצה
השיטה FIFO מניחה כי אתה משתמש את הפריטים העתיקים ביותר של המלאי הראשון. זוהי שיטת הערכה שימושית כאשר המלאי מורכב מפריטים רבים זהים, לכן אינך צריך לעקוב אחר כל פריט בנפרד: לדוגמה, יש לך 10,000 חולצות טריקו זהות ו- 10,000 חולצות מודפסות בהתאמה אישית. עם FIFO, אתה מבין את עלויות המכירה שלך - מה שכבר מכרת - על ידי הפניה הפריטים שרכשת המוקדם. המלאי מוערך על ידי התייחסות לפריטים החדשים ביותר שנרכשו לאחרונה.
הנה דוגמה. נניח Acme Inc קנה 100 פריטים באפריל ב 1 $, 100 יותר בחודש יולי ב 2 $ ו 100 באוקטובר יותר ב $ 3. הוא מכר 150 פריטים במהלך השנה. העלות של Acme של סחורות שנמכרו יהיה 200 $ - הראשון 100 פריטים ב $ 1 כל ($ 100) ואת הבא 50 פריטים ב $ 2 ($ 100). המלאי שנותר, הכולל 150 פריטים שלא נמכרו, יוערך ב -400 דולר תחת FIFO: (50 x $ 2) + (100 x $ 3) = $ 400.
LIFO: אחרון, ראשון החוצה
LIFO הוא ההפך של FIFO. כאן, אתה קובע את עלות המכירות לפי העלות של הפריטים החדשים ביותר שלך. משמעות הדבר היא כי המלאי שלך מורכב העלות של הפריטים שרכשת המוקדם. אם Acme השתמש LIFO במקום FIFO, המלאי הנותר שלה יהיה מבוסס על 150 פריטים הראשונים שהיא קנתה בערך של 200 $: (100 x $ 1) + (50 x $ 2) = $ 200. עלות הסחורה שנמכרה תהיה כעת גבוהה משמעותית ב -400 דולר. זה כולל את 100 הפריטים האחרונים הוא קנה כי עלות $ 3 כל ($ 300 סה"כ) ו 50 לפני זה שעלות $ 2 כל אחד ($ 100 סה"כ).
מע"מ: עלות ממוצעת משוקללת
שיטת העלות הממוצעת משתמשת בעלות הממוצעת של הפריטים שנרכשו במהלך התקופה החשבונאית ומקצה אותה לכל המלאי שלא נמכר והמוצרים שנמכרו. תחת מען, מחיר הרכישה הממוצע של Acme הוא 2 $. עלות של 150 סחורות שנמכרו הוא 300 $ (150 x 2 $). ערך המלאי הוא 300 $ (150 x 2 $). היתרון העיקרי של מען הוא בכך שהוא מחליק את תנודות המחירים. עם זאת, ניתן להשתמש בו באופן פנימי בלבד. מס הכנסה אינו מאפשר לך להשתמש WAC להערכת המלאי על החזרי המס שלך.
דוגמה לערך מלאי
כדי לראות כיצד FIFO, LIFO ו- WAC עשויים לפעול, שקול את התרחיש הבא. חברת ABC רוכשת 10,000 יישומונים השנה. זה מוכר 7,600 יישומונים כלומר יש 2,400 יישומונים עזב כמו מלאי שלא נמכרו בסוף השנה.
חברת ABC מבצעת את הרכישה בתאריכים הבאים:
- ינואר: 3,000 יישומונים ב $ 1.00 לכל יישומון (עלות כוללת $ 3,000)
- אפריל: 3,000 יישומונים ב 1.25 $ לכל יישומון (עלות כוללת $ 3,750)
- יולי: 4,000 יישומונים ב $ 1.10 לכל יישומון (עלות כוללת $ 4,400)
- סה"כ מחיר הרכישה: 11,150 $
הוא מוכר 7,600 יישומונים בתאריכים הבאים:
- פברואר: 3,800 יישומונים ב $ 2.00 (מחיר כולל $ 7,600 $)
- אוגוסט: 3,800 יישומונים ב 1.80 $ (סה"כ מחיר 6,840 $)
- סה"כ מכירות: 14,440 $
הנה תזכורת לנוסחה עבור עלות המוצרים שנמכרו:
(מלאי מתחיל) + (מלאי מלאי) - (מלאי סופי) = עלות המוצרים שנמכרו.
תחת FIFO, המלאי מוערך ב -2,640 דולר (2,400 דולר ב -1.10 דולר). עלות הסחורה שנמכרה (בהנחה שאין מלאי התחלתי) היא 8,510 $ ($ 0 + $ 11,150 - $ 2,640) והרווח הגולמי מגיע ל -5,930 $ ($ 14,440 - $ 8,510).
תחת LIFO, המלאי הוא כעת בשווי של 2,400 $ (2,400 x $ 1.00). עלות המוצרים שנמכרו תהיה 8,750 $ ($ 0 + $ 11,150 - 2,400 $), אשר מקטין את הרווח הגולמי ל -5,690 $ (14,440 $ - 5,750 $).
תחת מען, העלות הממוצעת לכל יישומון היא $ 1.115 ($ 11,150 / 10,000). המלאי יהיה מוערך ב 2,676 $ (2,400 x $ 1.115) ואת עלות הסחורות שנמכרו יהיה 8,474 $ (7,600 x $ 1.115). זה נותן את הרווח הגולמי הגבוה ביותר של 5,966 $.
איזו שיטה עליך לבחור?
כדי להעריך את הערך היחסי של FIFO לעומת LIFO, אתה צריך לבדוק אם עלויות המלאי שלך עולה או יורד.
- כאשר העלויות עולה, לבחור LIFO לניכוי מס גדול. בסביבה עולה עלות, LIFO מספק ניכוי עלות גדולה יותר מן המסים שלך כי הפריטים היקרים ביותר (אלה שביצעת או לרכוש האחרון) הם factored לתוך העלות של סחורות שנמכרו. התוצאה היא עלויות גבוהות יותר ורווחים נמוכים יותר. FIFO, לעומת זאת, תיתן את הערכת המלאי הגבוהה ביותר ואת הרווח הגולמי.
- LIFO נותנת את שווי המלאי הגבוה ביותר ואת הרווח הגולמי כאשר עלויות נופלים.
- FIFO בדרך כלל נותן את העלות המדויקת ביותר. הסיבה לכך היא שהיא מתייחסת לפריטים שנרכשו לאחרונה, ופירוש הדבר שערך המלאי שלך צריך להתאים באופן הדוק למחירים הנוכחיים. FIFO היא שיטת השווי הסטנדרטית עבור רוב החברות מסיבה זו.
- מען נותן הערכה הדומה יותר ל- FIFO. עם זאת, עסקים מעטים משתמשים בעמותת מען, כיוון שהיא אינה מקובלת על רשויות המס.
נקודת המפתח כאן היא כי אתה חופשי לבחור בכל שיטת הערכה אתה אוהב את זה מותר להשתמש בשיטה אחת על ההחזר המס שלך ועוד על הדוחות הכספיים מוכנים למנהלים ומשקיעים. כמו תמיד, עליך לזהות את השיטה שבה השתמשת על הדוחות הכספיים שלך. המשקיעים ירצו לראות הסבר עליך לשנות את שיטת ההערכה משנה לשנה.
מה שאתה לא יכול לעשות, הוא להעיף בין LIFO ו FIFO על החזרי מס שלך כדי לקבל את הניכוי הגדול ביותר בכל שנה. בכל הנוגע למס הכנסה, עליך להשתמש באותה שיטת הערכה מדי שנה.
