קביעות ביקורת ונהלים מאפשרות למבקר לבצע פעולות בדיקה על הבקרה הפנימית של הארגון העסקי, על מדיניותו או על הנחיותיו ועל תהליכי הדיווח הכספי שלו. ההנחות מתייחסות לבחינת הדוחות הכספיים וכוללות הצגה וגילוי, קיום או התרחשות, זכויות וחובות, שלמות והערכה או הקצאה. נהלי הביקורת מצביעים על צעדים בבחינת בקרות פנימיות ויתרות חשבונאיות.
מצגת וגילוי
מצגת מבטיחה כי הדוחות הכספיים של הישות העסקית מדווחים בהתאם לכללי חשבונאות מקובלים ולתקני התעשייה. הצגה מדויקת פירושה שחשבונות מדווחים בדרכים ספציפיות בדוחות הכספיים - לדוגמה, לטווח קצר וארוך. גילויים מספקים מידע משלים לקורא של דוחות כספיים.
קיום או התרחשות
בדיקות הקיום בודקות האם ניתן לאמת באופן פיזי נכס או התחייבות. לדוגמה, רואה חשבון עשוי לאמת את קיומו של מלאי מלאי במחסנים. מבחני התרחשות יכולים ליידע את המבקר לגבי התאריך והמקום שבהם התרחשה עסקה עסקית.
זכויות וחובות
מבקר בודק האם יש לישות עסקית זכויות בנכסיה - מה שבבעלותה - יש לו התחייבויות משפטיות להתחייבויותיו - מה הוא חייב. לדוגמה, רואה החשבון המבקר עשוי לאמת הסכם איגרות חוב כדי לאשר את חוב החברה.
השלמות
השלמות בדיווח הכספי משמעותה שדוחות כספיים של גוף עסקי כוללים ארבעה דוחות: מאזן, דוח רווח והפסד, דוח על תזרימי מזומנים ודוח על ההון העצמי.
הערכה או הקצאה
מבחני הערכה בודקים האם תאגיד בוחן את נכסיו או התחייבויותיו כראוי. לדוגמה, רואה החשבון עשוי לשאול כיצד החברה XYZ ערכי נכסי הנדל"ן שלה. טכניקות ההקצאה יכולות להתייחס לאופן שבו ישות עסקית מקצה עלויות למוצרים, למקטעים או לתקופות זמן.
מידע על איכות הסביבה
המבקר מבין את הסביבה התפעולית של הארגון על ידי קריאת מדיניות תאגידית והנחיותיה, נהלים מחלקתיים ותקנים ברמת המגזר. כמו כן, רואה החשבון המבקר יוכל לרכוש ידע כאמור על ידי קריאת פרסומים בתעשייה, פנייה של רואי חשבון חיצוניים וקריאת דוחות קודמים.
ידע שליטה
רואה חשבון רוכש ידע לגבי בקרות הקיימות בתהליך, או באזור הנסקר, על ידי דיון עם מגוון מומחים - כגון רואי חשבון, מנהלי סיכונים, מומחי מס וסוחרים. לדוגמה, רואה החשבון עשוי לבקש ממנהל סיכונים להסביר את התהליך לחישוב מחיר האופציה.
בדיקות בקרה
מומחה לבקורת מחיל תקני ביקורת מקובלים על מנת להבטיח שהבקרה הפנימית, התהליכים והנהלים הם "הולמים" ו"יעילים ". בקרות נאותות מסבירות בפירוט את הצעדים הכרוכים בביצוע משימות וביצוע החלטות. בקרות אפקטיביות לתקן ליקויים כראוי.
מבחני יתרות החשבון
חשבון בדיקה של רואה חשבון מבוקר כאשר סביבת הבקרה של ישות עסקית אינה מספקת או אפקטיבית. לדוגמה, מומחה לבדיקת ביטוח פרמיות של ביטוח ושות 'חייבים להעריך אם סכומי הפרמיה מחושבים כראוי.
בדיקות של פרטי החשבון
מבקר מבצע בדיקות מפורטות של חשבונות וקבוצות חשבונות על מנת להבטיח שיתרות החשבון הפרטיות יסכימו עם יתרות הדוחות הכספיים. לדוגמה, רואה החשבון המבקר יבדוק את חשבונות המבוטחים הפרטיים כדי לוודא שסכום החשבונות הללו מסכים עם סכומים המדווחים במאזן של חברת ביטוח.
