מלאי הוא השקעה גדולה כי עסקים לעשות. בקרה על עלויות המלאי והערכת השווי היא פונקציה חשובה בעת קביעת הרווחיות על מוצרים שנמכרו.הבחירה של מערכת הערכת מלאי מבוססת על הסביבה והתעשייה העסקית של החברה, אך עליה לקחת בחשבון גם את נטל המס השנתי.
הגדרה
מלאי תקופתי הוא שיטה לפיה כל מלאי שנמכר נמדד פיזית בתום תקופה חשבונאית, שנוכה מהמלאי ההתחלתי ומרכישות המלאי, כשההפרש עובר לחשבון עלות המכירות (COGS). ספירה פיזית מלאה תחת מערכת מלאי תקופתי נעשה בדרך כלל בזמנים מסוימים של השנה, כגון רבעוני או שנתי, בהתאם לעסק.
פשוט חישובים
מלאי תקופתי משתמש בחישובים פשוטים כדי לשמור על חשבון המלאי בספר החשבונות הראשי. חומרים שנרכשו מטופלים בחשבון רכישות; אין רשומות בחשבון זה כדי לשמור על מלאי חודשי מדויק. בסוף כל תקופה חשבונאית, ערך אחד נעשה להעביר חומרים שנמכרו ב COGS. נכון למועד הדוח, נערכת התאמה המשקפת את יתרת המלאי בפועל.
שמירה קלה על רשומות
רק את הרשומות הדרושות על בסיס חודשי עבור מלאי תקופתי הם סך החומרים שנרכשו ואת סך הסחורות שנמכרו. אין צורך ברשומות חשבונאיות עבור ספירות מלאי משום שהמלאי נשמר באמצעות תנועות יומן בספר החשבונות הראשי. הרישומים הפיזיים היחידים שמורים מגיעים מספירת המלאי השנתית שהושלמה בסוף התקופה החשבונאית.
שיטות הערכה מרובות
הערכת עלות מלאי היא חלק חשוב מתהליך המלאי. שיטת הערכת העלות שנבחרה יכולה להשפיע על ה - COGS, ובכך להשפיע על הכנסותיה המדווחות לתקופה החשבונאית. הן המוסד לתקינה בחשבונאות פיננסית (FASB) והן שירות מס ההכנסה (IRS) מאפשרים לעסקים לבחור שיטות הערכה מסוימות על בסיס תהליך המלאי שלהם. אלו הם:
First-In, First-Out (FIFO): המלאי שהתקבל ראשון הוא המלאי הראשון שנמכר. Last-In, First-Out (LIFO): המלאי שהתקבל אחרון הוא המלאי הראשון שנמכר. ממוצע: עלויות המלאי הן בממוצע של כל הרכישות.
על פי FASB, שיטת הערכת המלאי שנבחרה צריכה להתאים בצורה הטובה ביותר את ההכנסות התקופתיות שנצברו באמצעות הפעילות העסקית.
הטוב ביותר שימושים
עסקים קטנים עם מלאי הומוגני ומחזור מלאי גבוה יכולים להשתמש במערכות חשבונאיות תקופתיות בקלות. חישובים פשוטים יכולים לשמור על המלאי עם מספר רשומות יומן לספר החשבונות הראשי. זה גם מאפשר לעסקים להתמקד במכירת המלאי, ולא באמצעות כוח אדם כדי לספור את המלאי עבור דיוק. עסקים גדולים יותר יכולים להפיק תועלת ממערכות מלאי תקופתיות גם כן, אם כי כמות המלאי תיצור ספירה פיזית שנתית ארוכה יותר והתאמות גדולות יותר בסוף השנה.
