עלויות שהצטברו על ידי עסק ניתנות לניכוי, ניתנות לניכוי על פני תקופות זמן עתידיות או אף פעם לא ניתנות לניכוי. עלויות הניתנות לניכוי על פני תקופות זמן עתידיות מטופלות כנכסים וככאלה מתווספות להון העסק (מהוון). נושא הגילוי לעומת ההיוון הוא אחד העיתוי והערך הנוכחי. במוקדם פריט ניתן לנכות, במוקדם את העסק חוסך את המסים הקשורים לאותו פריט. מזומנים שהתקבלו היום שווה יותר במזומן שהתקבל בעתיד.
רכוש קבוע
רכוש קבוע הוא אלה שאינם צפויים להיות נצרכים או מומרים במזומן בתוך שנה אחת. הם מסווגים כמו מוחשיים או בלתי מוחשיים. נכסים מוחשיים כוללים בניינים, מכונות וציוד ורהיטים. נכסים בלתי מוחשיים כוללים פטנטים, סימני מסחר ועלויות זיכיון. חלק מהעלויות הן בבירור טבע, בעוד שאחרות פתוחות לפרשנות.
עלויות שהוונו
בכל רכוש קבוע שנבנה או נרכש, עלויות ישירות של עבודה וחומר הן בבירור הון בטבע. אבל, על פי מס הכנסה, או מס הכנסה, אחרים, עלויות עקיפות חייב להיות גם מהוון לחלוטין או באופן חלקי. אלה נחשבים בדרך כלל כמתוכננים כיום וכוללים פריטים כגון עלויות הגשת הצעות מחיר, הנדסה ועיצוב, הטבות לעובדים, עלויות טיפול, עבודה עקיפה וחומר, ביטוח, ריבית, רישיונות, פיצוי נושאי משרה, שכר דירה, בקרת איכות, מסים, תיקונים ותחזוקה וכלים.
הקצאת עלות
ה- IRS קבע כללים להקצאת עלויות עקיפות בין היוון וניכוי. נכון לאופנה שלה, יש ארבע שיטות שנקבעו, בתוספת "כל שיטה סבירה אחרת". לדוגמה, אם קצין בילה 10 אחוזים מזמנו על רכישת בניין, 10 אחוזים משכרו יתווסף לעלות של את הבניין ופחת על פני אורך החיים השימושיים שלו. מאז הוצאות עקיפות רבות לא זה פשוט, אחת השיטות שנקבעו על ידי מס הכנסה צריך להיות אחריו.
תחולת
כללי ההיוון חלים על כל הרכוש הקבוע והמלאי (פריטים המוחזקים למכירה חוזרת). הכללים רחוקים מלהיות חד משמעי ופתוחים לפרשנות רבה. ה- IRS ממקד את קווים מנחים לביקורת שלהם על אלה, ולכן עסקים יהיה מומלץ גם להקים שיטות ברורות ועקביות של הקצאת הוצאות עקיפות בין היוון וניכוי כרגע.
