השורה התחתונה על דוח רווח והפסד יכולה להיות מושפעת באופן משמעותי אם ישות משתמשת בשיטת הצבירה או בשיטת התשלום במזומן. על פי שיטת המזומנים, הכנסות והוצאות נלוות יכולות להגיע בקלות לתקופות שונות. כתוצאה מכך, דוחות רווח והפסד במזומן בדרך כלל חסרים דיוק בהשוואה לאלו שהוכנו על פי שיטת הצבירה.
העובדות
דוח רווח והפסד, או דוח רווח והפסד, הוא אחד המדדים החשובים ביותר של המצב הכספי. החלק העליון של הדוח כולל את הכנסות הישות לכל תקופה נתונה, ואילו החלק התחתון מציג הוצאות מסווגות. ההפרש בין ההכנסות וההוצאות הוא הרווח או ההפסד הנקי, אשר לעתים קרובות מגלה לאן העסק עומד באמת.
לא כל הצהרות הכנסה נוצרים שווים, עם זאת. השורה התחתונה ביחס לרווח או הפסד יכולה להיות שונה במידה ניכרת, בהתאם לשאלה האם דוח הרווח והפסד הוכן באמצעות שיטת המזומנים או הצבירה של חשבונאות.
פונקציה
על פי שיטת המזומנים, ההכנסה נרשמת רק אם הכסף מתקבל בפועל. באופן דומה, ההוצאות נרשמות רק אם במזומן באמת עזב את חשבון הבנק. לעומת זאת, בשיטת החשבונאות החשבונאית נרשמה הכנסה בתקופה בה היא נצברה והוצאות בתקופה בה התהוו.
משמעות
שיטת המזומנים של חשבונאות, בעוד פשוטה וקלה ליישום, משאיר הרבה כדי להיות הרצוי במונחים של דיוק הדוחות הכספיים. לדוגמה, קבלן בניין הפועל על בסיס מזומנים עשוי לסיים פרויקט שיפוץ קטן בדצמבר. הוא צבר את כל ההוצאות עבור העבודה, ההכנסה היא למעשה הרוויח, אבל הכסף לא התקבל. תחת בסיס המזומנים של החשבונאות, ההוצאות יירשמו בדצמבר אך ההכנסה לא תירשם עד שיגיע. כתוצאה מכך, הדוחות הכספיים של הקבלן לא יציגו את מצבו הכספי האמיתי.
לעומת זאת, שיטת החשבונאות המצטברת תחייב כי ההכנסה תירשם בחודש דצמבר, יחד עם חשבונות חייבים. ההכנסות וההוצאות יותאמו כהלכה, דבר המקל על הצגת דוחות כספיים מדויקים יותר.
שיקולים
בהכרה בכך ששיטת הצבירה של חשבונאות מייצרת, בדרך כלל, דוחות כספיים מדויקים יותר, נדרש רואי החשבון המבקרים האמריקאיים בדוחות כספיים מבוקרים שיוכנו על בסיס צבירה. בסיס הצבירה הוא גם השיטה המומלצת על פי כללי חשבונאות מקובלים (GAAP), מסגרת תקנים חשבונאיים, כללים ונהלים שהוגדרו על ידי תעשיית החשבונאות המקצועית ואומצה על ידי כמעט כל החברות בארה"ב הנסחרות בבורסה. כמו כן, הבנקים מבקשים בדרך כלל להכין דוחות כספיים על בסיס צבירה כאשר הם מוצגים עם בקשות הלוואה.
תובנה מומחה
לבחירה האם להשתמש בשיטת התשלום במזומן או בצבירה יש גם השלכות מס. שקול מה יקרה אם הקבלן שהוזכר לעיל היה על בסיס מזומנים הלקוח שילם עבור העבודה בחודש דצמבר. אם הקבלן הניח את הוצאות הפרויקט על כרטיס האשראי שלו ולא שילם אותם בינואר, הוא יכול לקבל את החוויה אומלל של תשלום מס על ההכנסה ללא מקבל לקחת את ההוצאות קיזוז. העובדה כי ההוצאות יהיה זמין בשנה הבאה לא יעזור הארנק שלו השנה. לפיכך, לבחירה במזומן לעומת צבירה לרישום רווח והפסד עשויה להיות מס חשוב (וכן שלילי), וכן דוח רווח והפסד, השלכות.
