בעת ביקורת חשבונות חייבים חייבים המבקר להראות כי הדוחות הכספיים ערוכים לפי כללי חשבונאות מקובלים, או כללי חשבונאות מקובלים, ובהתאם לתקני חשבונאות פיננסים החלים על ידי המוסד לתקינה בחשבונאות (FASB). רואי החשבון יבקשו למצוא ראיות לכך שחייבים ניתנים להשבה, קיימים סכומים נכונים בתוקף בשל צדדים שלישיים בלתי תלויים וכי המכירות נרשמות בתקופה הנכונה. רואי החשבון מבצעים מספר בדיקות מתוכננות מראש כדי להוכיח כי הסכומים לקבל נכונים באופן מהותי כאמור או יבקשו להתאים את הערך.
אימות של תקבולי מזומנים לאחר תאריך
רואי החשבון יבלו זמן רב מסתכל קבלות במזומן לאחר תאריך. לאחר תאריך המאזן מתייחסת לאחר תאריך המאזן. רואי החשבון יבדקו את הכספים שהתקבלו ואת הקצאת הכספים. ניתוח המזומנים שהתקבלו לאחר תאריך המאזן משמש לאישור הערך וההשבה של החוב לקבל ליום המאזן. מהותיות תהיה בשימוש כאן כאשר המבקר רוצה להוכיח כי הוא אימת אחוז מסוים של החוב כמו בר ההשבה. מהותיות היא סובייקטיבית והיא נקבעת על ידי המבקר עצמו.
אשראי לאחר תאריך מכירה הערה
רואי החשבון יבדקו את שטרי האשראי שהונפקו לאחר תאריך המאזן. שוב, החומריות תהיה גורם. על רואי החשבון לזהות כל זיכויי מכירה לאחר תאריך, המתייחסים לחשבוניות שהועלו בתאריך המאזן או לפניו. הסכום הכולל של כתבי האשראי האמורים ינוכה או יופחת, יתרות חייבים ויתרות חובה, כאמור בדוחות הכספיים ובמחזור, אם הסכומים מהותיים.
בדיקה של חשבונות ספר חשבונות כללי / מכירות
חשבונות ספר חשבונות כפופים גם לבדיקה. רואי החשבון יחפשו כל עסקה חריגה שמופיעה בחשבונות. יוצא דופן, בהקשר זה, כולל פריטי ערך גדולים בהשוואה לערך הממוצע של עסקאות, חשבונות לקוחות שיש להם כמות גדולה של עסקאות, ערכים שהוזנו שוב ושוב והפוכים וחשבונות לקוחות חדשים בעלי ערך גבוה של מסחר. שביל הביקורת יילמד על מנת להבטיח שהכניסה הכפולה לעסקאות נכונה.
בדיקות אחרות
רואי החשבון יבחר מדגם של חשבוניות מכירות כדי לבדוק. הבדיקה תכלול אימות הפריטים הרשומים בחשבוניות המכירה ובדיקת התוספות והצלבות. מבחר מסמכי המשלוח ייבדק עבור אישור המסירה ולוודא כי המכירות והחובות נרשמות בתקופה הנכונה. רואי החשבון ישתמשו ביחסים פיננסיים / סקירה אנליטית. רמת החובות הנמדדים לעומת המכירות השנתיות תימדד ותשואה לתוצאות השנה הקודמת. כל תנועה משמעותית באחוז החוב למחזור תועבר עם ההנהלה ותהיה רשאית לדרוש חקירה נוספת אם ההסברים אינם מספקים.
