ישנם מקרים רבים בהם תאגיד עשוי להחליט להמיר מ תאגיד C לתאגיד S. הזדמנויות שונות של מסים פדרליים ומדינתיים נובעות מהמתג כמו זו. מס רווח מובנה, עם זאת, הוא משהו שיש להביא בחשבון כאשר הדיון האם לשנות את תאגיד S. מאחר ותאגידים ג 'הם למעשה בעלי מס כפול - הן ברמת בעל המניות והן ברמת הישות - הממשלה לא תאפשר לחברות לעבור לתאגיד S, שאינו עומד בפני רמת המיסוי הנוספת, ללא תשלום נוסף.
מהו מסים מובנים?
מס הרווח המובנה הוא אחד המוטל על תאגיד S שהיה פעם תאגיד C או קיבל נכסים מתאגיד C. כמו כן, תאגיד S חייב להיפטר מהנכסים שהיו להם רווחים מובנים במכירה או בחייבים במס במהלך תקופה הידועה בתקופת ההכרה. תקופת ההכרה נמשכת חמש שנים, והיא מתחילה כאשר תאגיד C משתנה לתאגיד S. החל בשנת 2018 מוטל מס ההכנסה המוטל על שיעור החברות הגבוה ביותר.
מס ההכנסה המובנה מכוסה בארה"ב קוד 1374. קוד זה קובע כי אם לכל שנת מס, תאגיד S יש רווח מובנה, כי ההכנסה של התאגיד יהיה במס באותה שנה. באופן כללי, הקוד מסביר, מס זה יוטל על פי שיעור החברות הגבוה ביותר הזמין. מרכיב חשוב בקוד זה הוא שתאגיד S וקודמיו ייחשבו תמיד כישות אחת קדימה, מנקודת המבט של קוד המס.
חישוב מס הרווח המובנה
כדי לחשב את מס הרווח המובנה, יהיה עליך לקבוע הן את נכסי התאגיד הקצר והן לטווח הארוך. ניתן להשתמש בהם כדי לקבוע את שווי השוק ההוגן של נכסים אלה. לאחר מכן, יהיה עליך לחשב את הבסיס המתואם של הנכסים. הפחת את הבסיס המתואם של הנכסים משווי השוק ההוגן שלהם. רק אם מספר הבסיס המתואם גבוה משווי השוק ההוגן, יהיה עליך לשלם את מס הרווח המובנה. כל רווח מובנה שאתה עושה לחשב חייב להיות מדווח על טופס 1120-S בסוף השנה המס הראשונה של תאגיד S.
רווחים מצטברים של S
בנוסף להתמודדות עם רווחי הון מובנים, חברות לחשוב על הפיכתם של תאגידים S צריך לשקול איך הם יתמודדו עם להיות מסוגל לייצר רווחים ורווחים. על פי חוק מסים שוטף, תאגידים S אינם מורשים אלה, המכונה E & P. רק לתאגידים C יש רווחים ורווחים. עם זאת, אם תאגיד S שלך פעם להיות C קורפ, ייתכן שהצטברו E & P לאורך השנים.
לפי קוד 1374 בארה"ב, אם ההכנסה הגולמית של ההשקעה הפאסיבית ברוטו עולה על 25% מהתקבולים ברוטו, ההכנסה הזו עשויה להיות כפופה למס בשיעור המס הגבוה ביותר של חברות. אם תאגיד S שלך לא צבר E & P, זה לא יבוא לידי ביטוי. עם זאת, אם יש לו גם E & P והכנסות עודף ההשקעה פסיבית, כמה עודף נטו הכנסה ההשקעה פסיבית ניתן לחייב במס. אתה צריך לחפש את עזרתו של עורך דין וחשבונאי אם אתה שוקל את ההמרה.
