תהליך ביקורת חיצוני מבטיח כי הבקרות הפנימיות של החברה, התהליכים, ההנחיות והמדיניות שלה יהיו נאותים, יעילים ובהתאם לדרישות הממשלה, תקני התעשייה ופוליסות החברה. סוג זה של ביקורת גם מבטיח כי מנגנוני הדיווח למנוע טעויות בדוחות הכספיים. משתמשים בדוחות הביקורת כוללים משקיעים, ניהול חברות, רגולטורים ושותפים עסקיים - כגון מלווים, ספקים ונושים.
פונקציה
דוח ביקורת חיצונית מספק "הבטחה מלאה" למשקיעים ולמשקיעים בשוק הפיננסי, כי רישומי החשבונאות של החברה הינם "הוגנים", מלאים ובהתאמה לכללי חשבונאות מקובלים, תקני התעשייה ודרישות רגולטוריות. "הבטחה מלאה" פירושה שהמשקיעים בטוחים כי רואי החשבון המבקרים סקרו את התהליכים או את הבקרות של החברה בפירוט, וכי תוצאות הביקורת נכונות. "הוגן" פירושו אובייקטיבי או מדויק בלשון הביקורת. דוחות כספיים מלאים כוללים מאזן, דוח רווח והפסד, דוח על תזרימי מזומנים ודוח על הון הבעלים.
מסגרת זמן
תהליך הביקורת החיצוני פועל בדרך כלל לאורך כל השנה, אך רואי החשבון החיצוניים מתחילים לבדוק דוחות כספיים לאחר שהחברה סוגרת את רשומות החשבונאות שלה ומכינה דוחות כספיים. רואה חשבון מבקר יכול לשתף פעולה עם צוות הביקורת הפנימית על מנת לסקור תחומים או מקטעים בעלי בעיות פנימיות משמעותיות ויכול לתכנן את הביקורת בהתאם לסקירה זו. מבקר חיצוני גם יכול לתקשר במהלך השנה עם ראשי מחלקות של אזורים בבדיקה כדי לדון בתכנון הביקורת, הקצאת משאבים ולוחות זמנים בדיקות.
משמעות
תהליך ביקורת חיצוני חשוב לשלוש קבוצות משתמשים - ניהול חברה, רגולטורים ומשקיעים. ההנהלה הבכירה וועדת הביקורת של החברה סוקרות דוח ביקורת כדי ללמוד על התפלגות התפעול ומגזרים המציגים סיכוני הפסד גבוהים יותר. הרגולטורים מגלים מגמות עסקיות ופרקטיקות ארגוניות בדוחות הביקורת ולוודא כי פרקטיקות כאלה תואמות את החוקים החלים. המשקיעים קוראים חוות דעת של ביקורת על מנת להעריך את המעמד הכלכלי של החברה ואת היוזמות לטווח קצר של ההנהלה או אסטרטגיות ארוכות טווח.
סוגים
ביקורת על הדוחות הכספיים היא סוג הביקורת העיקרי שמבקשים הרגולטורים מחברה, אך קיימים סוגים אחרים של ביקורות וביקורות שרואה חשבון חיצוני יכול לבצע. ביקורת דוחות כספיים מבטיחה כי רשומות חשבונאיות נכונות ומלאות. ביקורת תפעולית מסייעת לחברה לזהות טעויות או תקלות בבקרות פנימיות, בנהלים או במנגנונים. ביקורת תאימות מסייעת למנהלים בכירים להעריך כיצד העובדים מצייתים לתקנות בביצוע משימות. ביקורת מערכות מידע מבטיחה כי בקרות סביב תשתיות תוכנה וטכנולוגיה הן פונקציונליות ומתאימות.
תפיסות מוטעות
בדרך כלל, רואה החשבון המבקר חייב להיות רואה חשבון מוסמך (CPA) לצורך ביצוע ביקורת דוחות כספיים בהתאם לכללי חשבונאות של חברה ציבורית (PCAOB). עם זאת, רואה החשבון המבקר המבצעת מבצעית, טכנולוגיית מידע או ביקורת ציות אינו זקוק לאישור.
