רואי חשבון יש כללים ועקרונות המנחים את הדרך בה הם עובדים, כגון הפקת דוחות כספיים באופן דומה ללא קשר לעסק או לתעשייה שעבורם הם עובדים. זה מאפשר רמה של תפוחים אל תפוחים השוואה, גם כאשר עסקים מגוונים כמו יצרן כבד בית קפה קטן. בענף הביטוח קיימים כללים מיוחדים, אשר על בסיס כללי חשבונאות כלליים, נועדו להגן על האנשים המחזיקים בביטוח.
כללי חשבונאות מקובלים
בארה"ב, מסגרת הסטנדרטים, הכללים והעקרונות ואחריהם חשבונות מקצועיים נקראת GAAP. הוא מתעדכן ומנוהל על ידי המכון האמריקאי לרואי חשבון וועדת תקני חשבונאות פיננסית. עקרונות אלה קובעים כיצד דוחות כספיים כגון מאזנים, דוחות רווח והפסד, דיווחים של 10-Q ודוחות שנתיים מופקים ומדווחים. חלק מהפעילויות החשבונאיות, כגון מדדי הרווח הגולמי והרווח הנקי ותזרימי המזומנים, אינן נוגעות לתחום ה- GAAP.
עקרונות חשבונאות סטטוטוריים
כפי שמציעה המילה "סטטוטורי", הכללים והנהלים מאחורי עקרונות חשבונאיים סטטוטוריים מבוססים על חוקים פדרליים ומדינתיים המסדירים את ענף הביטוח. היכולת של חברות הביטוח לעשות עסקים יש הרבה מה לעשות עם כוחם הפיננסי והביטחון שלהם, ואת הסטנדרטים לתעשייה נכתבים לתוך החוק כדי להגן על המבוטחים. עקרונות חשבונאיים סטטוטוריים מדגימים כיצד חברות הביטוח עומדות בחוקים אלה. חקיקה ברמת המדינה עשויה לשנות או לשנות עקרונות חשבונאיים, או על ידי פרקטיקות שנקבעו - אלה משולבים ישירות במשפט המדינה - או שיטות מותרות, אשר היציאות מן תקן SAP מותר אושרה על ידי הרגולטורים במדינה.
הבדלי כוונות בין SAP ו- GAAP
SAP משתמשת במסגרת GAAP כבסיס שלה, ולכן יש כמה הבדלים קיצוניים בין שני העקרונות כאשר מדובר בפועל. עם זאת, הכוונה של כל קבוצה של עקרונות שונה למדי. GAAP נועד לספק מידע שימושי לבעלי המניות והמשקיעים לחקר הבריאות הפיננסית של החברה. SAP, לעומת זאת, מתמקדת בשיטות חשבונאיות המתמקדות ביכולת הפירעון של חברות המספקות ביטוח. חוקים מגנים על מי שרוכש ביטוח, ולכן SAP מתוכננת לשפר את השקיפות של הנכסים והנזילות המדווחים על ידי ספקי הביטוח.
תפיסות פיתוח של SAP
הבדל אחד בין כללי החשבונאות המקובלים (GAAP) לבין כללי החשבונאות הסטטוטוריים הוא שניתן להתאים את הקוד לכל עסק, בעוד שהאחרונים ספציפיים לתעשיית הביטוח. עקרונות חשבונאיים סטטוטוריים משמשים כקווים מנחים לאתיקה פיננסית בענף הביטוח. מאחר שחברות הביטוח נדרשות, על פי דין, להוכיח את היכולת לעמוד בהתחייבויות שוטפות ועתידיות למבוטחים, קובעת שיטות דיווח המסייעות לקבוע אם מבטח יכול לעמוד בהתחייבויותיו.
כיצד שינויים GAAP להשפיע על SAP
מאחר ש- GAAP מספק את מסגרת SAP, השינויים והעדכונים לעקרונות GAAP נבדקים על-ידי קבוצת העבודה של עקרונות החשבונאות הסטטוטוריים. שינויים אלה אומצים כפי שהם, אומצו בשינויים או נדחו למטרות חשבונאיות סטטוטוריות.
