תשלומים תמלוגים קיימים סוגים רבים של עסקים, כולל מכירות מוסיקה, מכירות ספרים המצאות שונות. הממציא של התרופות האנטי-היסטאמין Benadryl קיבל תשלום תמלוגים חמישה אחוזים על כל המכירות של Benadryl עד פטנט 17 שנים פג. הסדרי המלוכה משתנים במידה ניכרת, וחלק משיעורי התמלוגים הגבוהים ביותר משולמים למוצרי המוסיקה של הביטלס. למס הכנסה יש כללים ספציפיים על איך להקליט הוצאות תמלוגים, וזה לא תמיד זכאי כהוצאה בתקופה השוטפת.
תמלוגים
תמלוגים כרוך בתשלום עבור השימוש במשהו שמייצר הכנסה. משתמש או בעל רשיון מבצע את התשלומים עבור אחר, נותן הרישיון. התשלומים עשויים להיות תמורת נתח של התמורה ממכירת עבודה של סופר או של מלחין, למשל, או נתח של תשלומים שמגיע לממציאים או ספקי שירות עבור הזכות למכור את המצאתם או שירות. דוגמה נוספת היא תשלום למדינה או למדינה עבור זכויות שהוענקו שלי ולמכור את המשאבים הטבעיים שלה.
סעיף 1.263 א
על פי פדיון ההכנסות ממשרד האוצר ומס הכנסה, חברות המייצרות רכוש מוחשי צריכות לנצל את כל העלויות הישירות הקשורות בייצור וחלק מיוחס מכל העלויות העקיפות הקשורות לנכס המיוצר. עלויות עקיפות כוללות עלויות ניהוליות או עלויות תמיכה, ויש להקצות אותן למוצרים המשתמשים בשיטות הקצאה סבירות, כמתואר בפירוט בתקנות IRS 1.263A.
הוצאות תמלוגים
הטיפול בהוצאות תמלוגים תלוי בסוג התמלוגים המשולמים ובתנאים, וכן בשיטת ההקצאה. אם ייצור או ייצור של מוצרים שבהם הוצאות תמלוגים מעורבים באופן ישיר בייצור, כגון זכותה הבלעדית של החברה לשווק, למכור או להפיץ מוצר, לא תבוצע תמלוגים מהיוון לפי סעיף 1.263A. במילים אחרות, עלויות התמלוגים מייצגות עלויות עקיפות שיכולות להיזקף. סעיף 1.263A מאפשר הוצאה או ניכוי בגין עלויות שיווק, מכירה והפצה.
שימוש באותיות רישיות
אם היצרן או משלם המסים יקבעו את עלויות התמלוגים ששולמו כחלק מפעילויות הקשורות בייצור או לטובתן, עלויות נחשבות לעלויות ישירות של הפקת מוצר ויש להוונן בהתאם לסעיף 1.265A-1 (e) (3) (IRS) ii) (U). עלויות זיכיון או רישוי נחשבות כעלויות עקיפות להיוון למלאי. חברות רבות מקצות הוצאות תמלוגים בין הוצאות בניכוי עקיפות לבין עלויות ישירות הניתנות להיוון, כנדרש בסעיף 1.263A-1 (ג)
